【正文】 額 =1000000247。 本資料來(lái)自 72 2020/6/18 ? ，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)（以下稱(chēng)通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。 ? 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 ? 小規(guī)模納稅人一律采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 本資料來(lái)自 82 2020/6/18 銷(xiāo)售額也是不含稅的 ? 納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額： ? 銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額 247。 本資料來(lái)自 86 2020/6/18 ? 輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 ? 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因服務(wù)中止或者折讓而退還的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。 ? （三）納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? ，只作借貸方核算。 （ 1+11%）= ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅金：= 11% ? = 交通 運(yùn)輸 營(yíng)改 增前 營(yíng)改 增后 收入 100 成本 85 85 稅金 3 0 利潤(rùn) 12 本資料來(lái)自 110 2020/6/18 解決辦法：提價(jià)或降低成本 ? ： ? AA/ 11%85=12， ? A= ? ： ? =12 ? B=， ? = 本資料來(lái)自 111 2020/6/18 ? 下游企業(yè)抵稅計(jì)算： ? ①非試點(diǎn)地區(qū)取得運(yùn)費(fèi) 100抵稅計(jì)算： ? 100 7%+93 25%= ? ② 分析： A[A /(1+11%) 11%+（ A A / 11%） 25%]= ? A= 原理：稅后現(xiàn)金流出相等 本資料來(lái)自 112 2020/6/18 服務(wù)業(yè)比較 ? 含稅收入 100，收入 : ? =100/(1+6%)= ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅 ? = 6% ? = 服務(wù)業(yè) 營(yíng)改 增前 營(yíng)改 增后 收入 100 成本 80 80 稅金 5 0 利潤(rùn) 15 本資料來(lái)自 113 2020/6/18 解決辦法：提價(jià)或降低成本 ? ： ? AA/ 6%80=15 ? A= ? ： ? =15 ? B= ? = 本資料來(lái)自 114 2020/6/18 ? ① 非試點(diǎn)地區(qū)取得服務(wù)費(fèi) 100抵稅計(jì)算： ? 100 25%=25 ? ② 分析： A[A 247。 本資料來(lái)自 119 2020/6/18 應(yīng)對(duì)思路 ? 試點(diǎn)地區(qū)接受的應(yīng)稅勞務(wù)，想征增值稅就在試點(diǎn)地區(qū)讓接受方扣繳，或者找試點(diǎn)地區(qū)的代理人。 ? 七、運(yùn)輸業(yè)虛購(gòu) 17%油票抵扣，對(duì)外虛開(kāi) 11%專(zhuān)用發(fā)票，監(jiān)管依然存在難度。 ? ，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。 ? 減稅不一定實(shí)現(xiàn)在營(yíng)改增的企業(yè)，以會(huì)引來(lái)一輪新的價(jià)格調(diào)整，分享其中利益。 本資料來(lái)自 102 2020/6/18 ? 4. 轉(zhuǎn)出本月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ” ，貸記“ 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 ” 。 本資料來(lái)自 98 2020/6/18 專(zhuān)用辦稅設(shè)備及費(fèi)用由國(guó)家負(fù)擔(dān) ? 財(cái)稅 [2020]15號(hào) ? 一、增值稅納稅人 2020年 12月 1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 (包括分開(kāi)票機(jī) )支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 本資料來(lái)自 95 2020/6/18 三、發(fā)票管理 ? 行為統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 ? 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 13條 .doc ? 土地增值稅清算收入 .doc 本資料來(lái)自 85 2020/6/18 銷(xiāo)售額允許扣除項(xiàng)目的三種情形 ? ，按照有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： ? 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 征收率 ? 銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額，征收率為 3%。 ? 。納稅人應(yīng)根據(jù)申報(bào)抵扣的相關(guān)海關(guān)繳款書(shū)逐票填寫(xiě) 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià) 扣除率 本資料來(lái)自 71 2020/6/18 ? ，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1＋ 11%） 11%－ － = 本資料來(lái)自 68 2020/6/18 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。 ? 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 .doc 本資料來(lái)自 63 2020/6/18 ? 增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照不含稅銷(xiāo)售收入乘以 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 3%= 本資料來(lái)自 59 2020/6/18 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 本資料來(lái)自 54 2020/6/18 補(bǔ)充：企業(yè)所得稅征稅（扣繳）規(guī)定 ? 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； ? （三）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 本資料來(lái)自 55 2020/6/18 ? （四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 本資料來(lái)自 51 2020/6/18 營(yíng)改增之后 ? 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 (1+6%) 6%=503 ? 增值稅 =1453503=950，稅負(fù)率 % 本資料來(lái)自 45 2020/6/18 第三節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)人 ? 一、納稅義務(wù)人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 本資料來(lái)自 42 2020/6/18 ? 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ? 指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。 本資料來(lái)自 39 2020/6/18 ? 建筑安裝工程費(fèi) ? 指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢(xún)服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。 ? （傘、筆等）或廣告客戶(hù)提供的產(chǎn)品等實(shí)物為載體為客戶(hù)的委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 廣告服務(wù) ” 。 本資料來(lái)自 26 2020/6/18 ? ，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 本資料來(lái)自 23 2020/6/18 （二）信息技術(shù)服務(wù) ? 信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 注：鐵路運(yùn)輸服務(wù)未納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范疇，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 上海市營(yíng)改增初步統(tǒng)計(jì)分析 本資料來(lái)自 13 2020/6/18 第二節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)的十大行業(yè)范圍 ? 試點(diǎn)地區(qū) ? 上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門(mén)市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。 ? 。 本資料來(lái)自 8