【正文】 額 =1000000247。 本資料來自 72 2020/6/18 ? ，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 ? 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書。但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。 ? 小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅 本資料來自 82 2020/6/18 銷售額也是不含稅的 ? 納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額＝含稅銷售額 247。 本資料來自 86 2020/6/18 ? 輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 ? 適用簡易計稅方法計稅的，因服務中止或者折讓而退還的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。 ? （三）納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 ? ，只作借貸方核算。 （ 1+11%）= ? 銷項稅金：= 11% ? = 交通 運輸 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 85 85 稅金 3 0 利潤 12 本資料來自 110 2020/6/18 解決辦法：提價或降低成本 ? ： ? AA/ 11%85=12， ? A= ? ： ? =12 ? B=， ? = 本資料來自 111 2020/6/18 ? 下游企業(yè)抵稅計算： ? ①非試點地區(qū)取得運費 100抵稅計算： ? 100 7%+93 25%= ? ② 分析： A[A /(1+11%) 11%+（ A A / 11%） 25%]= ? A= 原理：稅后現(xiàn)金流出相等 本資料來自 112 2020/6/18 服務業(yè)比較 ? 含稅收入 100，收入 : ? =100/(1+6%)= ? 銷項稅 ? = 6% ? = 服務業(yè) 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 80 80 稅金 5 0 利潤 15 本資料來自 113 2020/6/18 解決辦法：提價或降低成本 ? ： ? AA/ 6%80=15 ? A= ? ： ? =15 ? B= ? = 本資料來自 114 2020/6/18 ? ① 非試點地區(qū)取得服務費 100抵稅計算： ? 100 25%=25 ? ② 分析： A[A 247。 本資料來自 119 2020/6/18 應對思路 ? 試點地區(qū)接受的應稅勞務，想征增值稅就在試點地區(qū)讓接受方扣繳，或者找試點地區(qū)的代理人。 ? 七、運輸業(yè)虛購 17%油票抵扣，對外虛開 11%專用發(fā)票，監(jiān)管依然存在難度。 ? ，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。 ? 減稅不一定實現(xiàn)在營改增的企業(yè)，以會引來一輪新的價格調(diào)整，分享其中利益。 本資料來自 102 2020/6/18 ? 4. 轉出本月應交未交增值稅時，借記 “ 應交稅費 — 應交增值稅（轉出未交增值稅） ” ，貸記“ 應交稅費 — 未交增值稅 ” 。 本資料來自 98 2020/6/18 專用辦稅設備及費用由國家負擔 ? 財稅 [2020]15號 ? 一、增值稅納稅人 2020年 12月 1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 本資料來自 95 2020/6/18 三、發(fā)票管理 ? 行為統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 ? 和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 ? 營業(yè)稅暫行條例實施細則第 13條 .doc ? 土地增值稅清算收入 .doc 本資料來自 85 2020/6/18 銷售額允許扣除項目的三種情形 ? ，按照有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =銷售額 征收率 ? 銷售額為不含稅銷售額，征收率為 3%。 ? 。納稅人應根據(jù)申報抵扣的相關海關繳款書逐票填寫 《 海關完稅憑證抵扣清單 》 。進項稅額計算公式：進項稅額 =買價 扣除率 本資料來自 71 2020/6/18 ? ，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 （ 1＋ 11%） 11%－ － = 本資料來自 68 2020/6/18 銷項稅額 ? 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。 ? 福建省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人認定有關事項的公告 .doc 本資料來自 63 2020/6/18 ? 增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售收入乘以 3%的征收率計算繳納增值稅。 3%= 本資料來自 59 2020/6/18 第四節(jié) 應納稅額計算 ? 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 本資料來自 54 2020/6/18 補充：企業(yè)所得稅征稅（扣繳）規(guī)定 ? 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； ? （三）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 本資料來自 55 2020/6/18 ? （四）轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? （五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。 本資料來自 51 2020/6/18 營改增之后 ? 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。 (1+6%) 6%=503 ? 增值稅 =1453503=950，稅負率 % 本資料來自 45 2020/6/18 第三節(jié) 應稅服務納稅義務人 ? 一、納稅義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。 本資料來自 42 2020/6/18 ? 開發(fā)間接費用 ? 指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。 本資料來自 39 2020/6/18 ? 建筑安裝工程費 ? 指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。如單純提供調(diào)查結論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。 ? （傘、筆等）或廣告客戶提供的產(chǎn)品等實物為載體為客戶的委托事項進行宣傳，屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 廣告服務 ” 。 本資料來自 26 2020/6/18 ? ，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。 本資料來自 23 2020/6/18 （二）信息技術服務 ? 信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。 ? 注：鐵路運輸服務未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 上海市營改增初步統(tǒng)計分析 本資料來自 13 2020/6/18 第二節(jié) 營改增試點的十大行業(yè)范圍 ? 試點地區(qū) ? 上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。 ? 。 本資料來自 8