【正文】 如一般征稅方法和簡(jiǎn)易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 本資料來(lái)自 116 2020/6/18 二、即征即退的應(yīng)對(duì) ? 下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 ? 購(gòu)入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)， ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 本資料來(lái)自 107 2020/6/18 ? 每年折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用 200 ? 貸：累計(jì)折舊 200 ? 同時(shí)，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費(fèi)用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) 200元，借記管理費(fèi)用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費(fèi)用 200元。 本資料來(lái)自 101 2020/6/18 ? ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ，貸記 “ 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 。 本資料來(lái)自 97 2020/6/18 四、稅控系統(tǒng)管理 ? 自試點(diǎn)之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 （ 1+6%） = ? 應(yīng)納稅額 = 6%= ? 小規(guī)模納稅人： ? 銷售額 =（ 10060） 247。 ? ，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 30 （ 100+200+200）247。 ? 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 本資料來(lái)自 74 2020/6/18 ? 增值稅一般納稅人取得的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 本資料來(lái)自 70 2020/6/18 5項(xiàng)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 1. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 本資料來(lái)自 61 2020/6/18 ? 例：試點(diǎn)地區(qū)某一般納稅人 2020年 1月取得交通運(yùn)輸收入 111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油 10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 ，購(gòu)入運(yùn)輸車輛 20萬(wàn)元，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 本資料來(lái)自 50 2020/6/18 ? 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 銷項(xiàng)稅額 =10000247。 ? 土地增值稅：基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 本資料來(lái)自 37 2020/6/18 三、房地產(chǎn)業(yè)涉及范圍 ? 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? 主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。 ? ，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 本資料來(lái)自 25 2020/6/18 ? ，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 本資料來(lái)自 22 2020/6/18 ? ，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 航空運(yùn)輸?shù)?濕租業(yè)務(wù) ，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 ? 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù) 23項(xiàng)。 ? 小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降超過(guò) 40%，除交通運(yùn)輸和物流輔助服務(wù)業(yè)略有下降外，其他試點(diǎn)行業(yè)均大幅下降。 ? 。 金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 ? 。 ? 增值稅 對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物；提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)等增值額進(jìn)行征稅，基本稅率為17%，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)。 ? ，監(jiān)管困難 本資料來(lái)自 6 2020/6/18 二、 “ 營(yíng)改增 ” 的積極效應(yīng) ? 一是減輕制造業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)加大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的投入力度； ? 二是打通、延伸了增值稅的抵扣鏈條，企業(yè)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工的進(jìn)一步細(xì)化； ? 三是為大型制造業(yè)企業(yè)實(shí)施主輔分離提供了完善的稅制保障，已有部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開始從制造業(yè)中分離出來(lái)，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、 建筑業(yè)等適用 11%稅率， 其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。 本資料來(lái)自 10 2020/6/18 （二）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。 ? 。 ? 試點(diǎn)范圍 暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。 本資料來(lái)自 17 2020/6/18 （二）水路運(yùn)輸服務(wù) ? 水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 本資料來(lái)自 21 2020/6/18 （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ? 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 本資料來(lái)自 24 2020/6/18 （三）文化創(chuàng)意服務(wù) ? 文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。 ? ，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 會(huì)議展覽服務(wù) ” ，會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi)，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —— 文化創(chuàng)意服務(wù) —— 廣告服務(wù) ” 。 本資料來(lái)自 33 2020/6/18 （六）鑒證咨詢服務(wù) ? 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 本資料來(lái)自 36 2020/6/18 ? ，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 鑒證咨詢服務(wù) — 認(rèn)證服務(wù) ” 。 ? 土地增值稅：建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 ? 土地增值稅是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 本資料來(lái)自 46 2020/6/18 服務(wù)提供方 機(jī)構(gòu)所在地 勞務(wù)發(fā)生 (支付 )地 增值稅 /營(yíng)業(yè)稅 試點(diǎn)地區(qū) 試點(diǎn)地區(qū) 增值稅 試點(diǎn)地區(qū) 非試點(diǎn) 增值稅 (例外：在非試點(diǎn)地區(qū)繳納營(yíng)業(yè)稅 ,總分機(jī)構(gòu)可以抵扣 ) 境外單位個(gè)人 試點(diǎn)地區(qū) 增值稅 非試點(diǎn)地區(qū) 試點(diǎn)地區(qū) 營(yíng)業(yè)稅 非試點(diǎn)地區(qū) 非試點(diǎn)地區(qū) 營(yíng)業(yè)稅 本資料來(lái)自 47 2020/6/18 二、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? 完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。否則，以承包人為納稅人。 本資料來(lái)自 60 2020/6/18 ? 納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷售額（ 500萬(wàn)元）劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。 （ 1+3%） =100，則增值稅應(yīng)納稅額 =100 3%=3 本資料來(lái)自 64 2020/6/18 二、應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 計(jì)稅方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? ①一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 ? ②小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 ? ③境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： ? 應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款 247。 ? 銷售