【正文】 路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。 ? 其他服務業(yè)，是指上列業(yè)務以外的服務業(yè)務 23項。 ? (一 )陸路運輸服務 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸， 暫不包括鐵路運輸。 ? 航空運輸?shù)?濕租業(yè)務 ，屬于航空運輸服務。 本資料來自 20 2020/6/18 二、現(xiàn)代服務業(yè) ? 研發(fā)和技術(shù)服務 ? 信息技術(shù)服務 ? 文化創(chuàng)意服務 ? 物流輔助服務 ? 有形動產(chǎn)租賃服務 ? 鑒證咨詢服務 現(xiàn)代服務業(yè) 是指以現(xiàn)代科學技術(shù)特別是信息網(wǎng)絡技術(shù)為主要支撐，建立在新的商業(yè)模式、服務方式和管理方法基礎上的服務產(chǎn)業(yè)。 本資料來自 22 2020/6/18 ? ，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 本資料來自 25 2020/6/18 ? ，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 ? ，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 本資料來自 29 2020/6/18 ? 6. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 廣告服務。 ? ，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。 ? “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) ” 中的 “ 鑒證咨詢服務 ” ，律師事務所職能范圍內(nèi)的業(yè)務，全部納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 本資料來自 37 2020/6/18 三、房地產(chǎn)業(yè)涉及范圍 ? 土地征用及拆遷補償費 ? 主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。 ? 土地增值稅：基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設施建造費等。 ? 銷項稅額 =10000247。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 本資料來自 50 2020/6/18 ? 四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。 ? 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務： ? 完全在境外消費的應稅服務。 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 本資料來自 56 2020/6/18 三、承包人、承租人和掛靠人 ? 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按 3%的征收率征收增值稅。 ? 應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 本資料來自 61 2020/6/18 ? 例：試點地區(qū)某一般納稅人 2020年 1月取得交通運輸收入 111萬元（含稅），當月外購汽油 10萬元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 ，購入運輸車輛 20萬元，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 。 ? 如：某試點納稅人某項交通運輸服務含稅銷售額為 103元，在計算時應先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =103247。應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ? 銷項稅額計算公式：銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 某試點增值稅一般納稅人， 2020年取得一筆設計服務費收入 100萬元（含稅）。 本資料來自 70 2020/6/18 5項準予從銷項稅額中抵扣進項稅額 ? 1. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。進項稅額計算公式：進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 ? 運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 本資料來自 74 2020/6/18 ? 增值稅一般納稅人取得的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 本資料來自 76 2020/6/18 3類未設定抵扣期限相關增值稅扣稅憑證 ? 購進農(nóng)產(chǎn)品取得的收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。 ? 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 ? 、汽車、游艇。 ? 不得抵扣的進項稅額＝ 30 （ 100+200+200）247。簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。 ? ，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ? 輸代理，按照有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 （ 1+6%） = ? 應納稅額 = 6%= ? 小規(guī)模納稅人： ? 銷售額 =（ 10060） 247。 本資料來自 89 2020/6/18 銷售折讓退還中止 ? 適用一般計稅方法計稅的，因服務中止或者折讓而退還的銷售額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓的，應當從當期的進項稅額中扣減。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。 本資料來自 92 2020/6/18 ? （二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。 本資料來自 97 2020/6/18 四、稅控系統(tǒng)管理 ? 自試點之日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。 本資料來自 99 2020/6/18 ? 二、增值稅納稅人 2020年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2020年 11月 30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 本資料來自 101 2020/6/18 ? ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” ，貸記 “ 應繳稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） ” 。 ? 5. 本月上交上期未交增值稅時，借記 “ 應交稅費 — 未交增值稅 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 購入時，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時， ? 借：應交稅費 — 應交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 本資料來自 107 2020/6/18 ? 每年折舊時，借：管理費用 200 ? 貸：累計折舊 200 ? 同時，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護費 200元，借記管理費用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當期應繳納的增值稅額時，借記應交稅費 — 應交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費用 200元。 本資料來自 109 2020/6/18 （一）營改增試點企業(yè)一般納稅人效果計算 ? 總收入 100，收入 ? =100247。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 本資料來自 116 2020/6/18 二、即征即退的應對 ? 下列項目實行增值稅即征即退 ? 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。