【正文】 路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸），部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。 ? 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù) 23項(xiàng)。 ? (一 )陸路運(yùn)輸服務(wù) 陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸， 暫不包括鐵路運(yùn)輸。 ? 航空運(yùn)輸?shù)?濕租業(yè)務(wù) ，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 本資料來(lái)自 20 2020/6/18 二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ? 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ? 信息技術(shù)服務(wù) ? 文化創(chuàng)意服務(wù) ? 物流輔助服務(wù) ? 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ? 鑒證咨詢服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 是指以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特別是信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要支撐，建立在新的商業(yè)模式、服務(wù)方式和管理方法基礎(chǔ)上的服務(wù)產(chǎn)業(yè)。 本資料來(lái)自 22 2020/6/18 ? ，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 本資料來(lái)自 25 2020/6/18 ? ，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 ? ，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 本資料來(lái)自 29 2020/6/18 ? 6. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 廣告服務(wù)。 ? ，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。 ? “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 鑒證咨詢服務(wù) ” ，律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，全部納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 本資料來(lái)自 37 2020/6/18 三、房地產(chǎn)業(yè)涉及范圍 ? 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? 主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。 ? 土地增值稅：基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)等。 ? 銷項(xiàng)稅額 =10000247。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 本資料來(lái)自 50 2020/6/18 ? 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： ? 完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 本資料來(lái)自 56 2020/6/18 三、承包人、承租人和掛靠人 ? 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 本資料來(lái)自 61 2020/6/18 ? 例：試點(diǎn)地區(qū)某一般納稅人 2020年 1月取得交通運(yùn)輸收入 111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油 10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 ，購(gòu)入運(yùn)輸車輛 20萬(wàn)元，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 。 ? 如：某試點(diǎn)納稅人某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為 103元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =103247。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ? 銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 某試點(diǎn)增值稅一般納稅人， 2020年取得一筆設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)收入 100萬(wàn)元（含稅）。 本資料來(lái)自 70 2020/6/18 5項(xiàng)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 1. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率 ? 運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 本資料來(lái)自 74 2020/6/18 ? 增值稅一般納稅人取得的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 本資料來(lái)自 76 2020/6/18 3類未設(shè)定抵扣期限相關(guān)增值稅扣稅憑證 ? 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。 ? 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 ? 、汽車、游艇。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 30 （ 100+200+200）247。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? ，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ? 輸代理，按照有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 （ 1+6%） = ? 應(yīng)納稅額 = 6%= ? 小規(guī)模納稅人： ? 銷售額 =（ 10060） 247。 本資料來(lái)自 89 2020/6/18 銷售折讓退還中止 ? 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因服務(wù)中止或者折讓而退還的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 本資料來(lái)自 92 2020/6/18 ? （二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 本資料來(lái)自 97 2020/6/18 四、稅控系統(tǒng)管理 ? 自試點(diǎn)之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。 本資料來(lái)自 99 2020/6/18 ? 二、增值稅納稅人 2020年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (不含補(bǔ)繳的 2020年 11月 30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi) )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 本資料來(lái)自 101 2020/6/18 ? ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ，貸記 “ 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 。 ? 5. 本月上交上期未交增值稅時(shí)，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 購(gòu)入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)， ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 本資料來(lái)自 107 2020/6/18 ? 每年折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用 200 ? 貸：累計(jì)折舊 200 ? 同時(shí)，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費(fèi)用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) 200元，借記管理費(fèi)用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費(fèi)用 200元。 本資料來(lái)自 109 2020/6/18 （一）營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人效果計(jì)算 ? 總收入 100，收入 ? =100247。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 本資料來(lái)自 116 2020/6/18 二、即征即退的應(yīng)對(duì) ? 下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。如一般征稅方法和簡(jiǎn)易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。