【正文】 ？ ?聘請新加坡設(shè)計團隊設(shè)計圖紙 ，合同價款 1060萬元，該 設(shè)計團隊 在省內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)， 支付給新加坡設(shè)計團隊款項時是否交稅？ ?則扣繳義務(wù)人應(yīng)當扣繳的稅額計算如下： 應(yīng)扣繳增值稅 =1060萬 247。 指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) 指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 混合銷售 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 三流合一：對確實無法實現(xiàn)三流合一的，應(yīng)提前與財務(wù)部門溝通，以尋找最恰當?shù)奶幚矸绞?，避免落下虛開增票的罪名。 發(fā)票開具 —紅字 在此輸入目錄內(nèi)容 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的， 《 信息表 》 。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。 非正常損失 簡易征稅 免稅 集體福利個人消費 違反法律法規(guī) 2023年重點工作 一 三 二 一 旅游娛樂服務(wù) 是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。 ?第十八條 一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票 ?小規(guī)模納稅人、個體工商戶均可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票 發(fā)票 2023年重點工作 500萬 2%、 3% 5% 3%、 5% 17%、 13%、11%、 6%、0% 36個月 需要記住的幾個數(shù)字 必須牢記的日期 2023年 5月 1日 一 三 二 一 計稅方法 一般計稅方法 應(yīng)交增值稅 =含稅銷售額 /(1+征收率） *征收率 ?應(yīng)交增值稅 =銷項稅額 （ 進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出） ?銷項稅額 =銷售額 *稅率 ?銷售額 =含稅價 /（ 1+稅率 ） 簡易計稅方法 2023年重點工作 一 三 二 一 特別關(guān)注不得抵扣的項目 貸款 服務(wù) 娛樂 服務(wù) 旅客運輸服務(wù) 餐飲 服務(wù) 居民日常服務(wù) 非正常損失 ： 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì) 。 （二）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。 《 信息表 》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。 跨境服務(wù) 三流合一 跨境服務(wù)：特別關(guān)注履約地點、履約方式、期限。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 50萬 應(yīng)交稅費 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅 （進項稅額） 100萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 3. 應(yīng)交稅費將出現(xiàn)留抵稅額，直至以后抵扣完再形成新的納稅，但不影響每月形成的預收房款的預征稅的交納。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者 不動產(chǎn)權(quán)屬變更 的當天。 房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模 ） 進項稅額轉(zhuǎn)出 以下哪些進項稅可以抵扣？ 1. 企業(yè)買的用于接送員工上下班的班車取得的增值稅專用發(fā)票 2. 企業(yè)購買并發(fā)放給員工的工作服取得的增值稅專用發(fā)票 3. 因火災造成工地損失了 100萬已抵扣的原材料 2023年重點工作 一 三 二 內(nèi) 容 全部價款和價外費用 1. 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于列明兩種情形的。 簡易計稅方法 縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 以下建筑服務(wù)行為 一般納稅人以 清包工方式 提供的建筑服務(wù)。 借：原材料 —— XX鋼材 500萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85萬 貸：應(yīng)付賬款 585 萬 2. 5月 26日從一般納稅人 A公司購入 XX鋼材一批，合同價稅合計 400萬入庫，并支付 100萬預付款，未取得發(fā)票 借：預付賬款 —— A公司 100萬 貸：銀行存款 100萬 借：原材料 —— XX鋼材 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 進項稅分錄 3. 某地產(chǎn)公司系一般納稅人， 6月 30日收到 A公司開具的鋼材增值稅專用發(fā)票，本月未認證，并支付余款。 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，按照 3%的征收率預繳增值稅。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照 3%的征收率預繳稅款。 ①重復認證，指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證 ②密文有誤，指專用發(fā)票所列密文無法解譯 ③認證不符，指專用發(fā)票所列除納稅人識別號、專用發(fā)票代碼、號碼外的其它項目密文解譯后與明文不一致 ④列為失控專用發(fā)票，指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳? 發(fā)票訃證 二 增值稅相關(guān)明細科目 應(yīng)交增值稅 品應(yīng)納稅額 未交增值稅 應(yīng)交稅費 待抵扣進項稅額 1. 甲地產(chǎn)公司系一般納稅人， 5月 25日取得一筆新項目鋼材增值稅專用發(fā)票，材料價稅合計 585萬元。 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 1公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。 銷售自己使用過的屬于 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 不得抵扣的進項稅額 =當期無法劃分的全部進項稅額 （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模 247。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 300萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 50萬 貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅 150萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 200萬 3. 交納 11月份的增值稅 借： 應(yīng)交稅費 未交增值稅 150萬 貸：銀行存款 150萬 1. 則 12月應(yīng)預交的增值稅 400/(1+11%)*3%= 萬 借： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款 交稅分錄 ?2023年 12月預收 400萬新項目房款， 2023年 12月形成銷項稅 50萬，進項稅 100萬。 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅 。 三 二 兼營與混合銷售 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 開具發(fā)票 2023年重點工作 一