【正文】 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務（ 17號公告 ） 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅 應納稅額中抵 減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。假設企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進項稅率為3%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為 11%，企業(yè)購入的以上材料必將增加 8%的納稅成本，從而加大企業(yè)實際稅負，擠占利潤空間 不利的影響 —— 進項稅額的不確定性 。 （財稅 〔 2023〕 57號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率 計算繳納增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；③自來水；④商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 （ 1+3%） 3% =。 （ 1+11%） 2% =20萬元 （ 2）就 C省的建筑服務計算并預繳增值稅：當期預繳稅款 =（ 2997777） 247。 應預繳稅款 =（ 1665555） 247。 (1+11%) 2% 出現(xiàn)負數(shù)怎么辦 ？ 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的 ， 可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除 。 ? 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2023年 6月 30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 一般納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅行為， 可以選擇一般計稅方法和簡易計稅方法同時并存的情形 ， 即：對特定應稅行為可以選擇簡易計稅方法；對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者非特定應稅行為實行一般計稅方法。 一般計算方法 進項稅額 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 （ 1+稅率） ?特殊方法 ： ?按稅法要求確定 銷項稅額 = 銷售額 稅率 銷項稅額 銷售額 一般計稅方法－－銷項稅額 銷售額的確定 銷售額 建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務所取得的收入，包括根據(jù)建造 合同所確認 的工程價款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 構(gòu)筑物 ，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物 工程服務 ? 安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。 征稅范圍之特殊規(guī)定－ 視同銷售 原增值稅規(guī)定 ① 將貨物交付他人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目； ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ， 一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 國家稅務總局公告 ——與不動產(chǎn)和建筑業(yè)有關 2023年第 14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 增值稅征收管理暫行辦法》 2023年第 15號《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》 2023年第 16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》 2023年第 17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》 2023年第 18號《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》 二、建筑業(yè) “ 營改增 ” 稅收政策分析 在中華人民共和國 境內(nèi) 銷售貨物、進口貨物、提供應稅勞務、應稅服務、銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱 應稅行為 ）的單位和個人 , 應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 在我國境內(nèi)提供建筑安裝服務的單位和個人，應繳納增值稅。 工 業(yè) 商 業(yè) 應稅勞務 營 改增 項 目 100萬 180萬 100萬 50萬 80萬 50萬 500萬 1994年 2023年 2023年 納稅人的分類管理 納稅人 ? 試點納稅人營改增試點實施前的應稅行為年銷售額按以下公式換算： ? 應稅行為年銷售額＝連續(xù)不超過 12個月應稅行為營業(yè)額合計 247。 ? 銷售貨物、提供服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指 有償 銷售貨物、提供服務、 有償 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 依納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，適用不同稅率或征收率（建筑企業(yè) 17%或 11%） 征稅范圍之特殊規(guī)定 —— 混合銷售 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 修繕服務 ? 裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 一般計算方法 進項稅額 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 當期全部 銷售額 一般計算方法 進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的特殊規(guī)定： 已抵扣進項稅額的 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 或者 不動產(chǎn) ，發(fā)生不得抵扣規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 凈值 適用稅率 （反之亦然） 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 ，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額 。 2 非固定業(yè)戶： 應當向 應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑服務中的差額征稅－－ 扣除憑證 返回 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務（ 17號公