【正文】 了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 27日星期一 1時 8分 3秒 01:08:0327 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 27日星期一 上午 1時 8分 3秒 01:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 27日星期一 1時 8分 3秒 01:08:0327 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額 100％。 2023年1月開始營業(yè)稅改增值稅試點。 （ 1）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ? 經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)， 在 2023年 12月 31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 上述憑證是指： ，以 發(fā)票 為合法有效憑證。 三、營業(yè)稅改增值稅試點對融資租賃制度調(diào)整 （一）調(diào)整后的政策范圍 財稅 【 2023】 37號 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —— 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) —— 融資租賃 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。 ? 上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 160 ） 5%= 按月應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 10 12） = （二）對出租方、承租方均產(chǎn)生影響的稅收文件 關(guān)于項目運營方利用信托資金融資過程中增值稅進項稅額抵扣問題的公告（ 國家稅務(wù)總局 2023年 8號公告 ） 方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告 （ 國家稅務(wù)總局 2023年 13號公告 ） 8號公告 ? 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)是指項目運營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進行項目建設(shè)開發(fā)， 信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計劃 ，項目運營方負(fù)責(zé)項目建設(shè)與運營，項目建設(shè)完成后， 項目資產(chǎn)歸項目運營方所有 。 文件 內(nèi)容 有效性 財稅 【 2023】 16號 經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事 融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本 后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括 納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出 。外方投資者的總資產(chǎn)不得低于 500萬美元。中國作為全球第二大經(jīng)濟體，無論跟國際橫向比較，還是自身經(jīng)濟增速比較，融資租賃仍還有巨大的發(fā)展空間。 《 金融租賃公司管理辦法 》 （ 2）融資租賃業(yè)務(wù)系指出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃財產(chǎn)，提供給承租人使用，并向承租人收取租金的業(yè)務(wù)。凡融資租賃，無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。金融租賃公司隊伍從 2023年底至今，除已開業(yè)的 17家外，又有皖江、北部灣、浦銀等三家金融租賃公司獲銀監(jiān)會批準(zhǔn)開業(yè)，華夏銀行獲批籌組金融租賃公司。 ? 二、營業(yè)稅改增值稅之前稅制情況 （一）融資租賃政策梳理（出租方） ? 原流轉(zhuǎn)稅制下融資租賃屬營業(yè)稅稅目下的金融保險業(yè)，適用營業(yè)稅稅率 5%，針對租賃物權(quán)是否轉(zhuǎn)移是否需要繳納增值稅、營業(yè)稅基等問題，先后出臺了系列文件，這些文件的出臺，是稅收政策給予融資租賃行業(yè)鼓勵與扶持的過程。 全文有效 相關(guān)稅收文件有效性情況 國稅函 【 2023】 514號 ? 對經(jīng) 中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方 ，均按 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 相關(guān)稅收文件有效性情況 財稅 【 2023】 16號 文件評價： ， 財稅【 2023】 16號 文件的差額征稅為金融租賃、外商投資租賃、試點租賃融資最大程度地降低營業(yè)稅成本。神華公司取得該生產(chǎn)線的增值稅專用發(fā)票。 2023年 11月，公司承接一項融資租賃業(yè)務(wù)為：與三友電子公司簽訂售后回租合同，中信公司購買 PC電腦，價格 1050萬元，增值稅 萬，三友公司按年支付費用，期限 10年，年租金 160萬，中信租賃為承擔(dān)上述設(shè)備等款項共需支付貸款利息合計 100萬。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 。支付 安裝費 2萬元，取得營業(yè)稅發(fā)票 ，向北方電力公司收取租賃費合計6100萬元。 財稅 【 2023】 121號 （二）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年 3月 31日前注冊資本達(dá)到 ，自本地區(qū)試點實施之日起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅 〔 2023〕 106號文件和本通知第三條第（一）項規(guī)定執(zhí)行； 2023年 4月 1日后注冊資本達(dá)到 的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅 〔 2023〕 106號文件和本通知第三條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。 理論增值額 =15001000=500萬元 理論應(yīng)納稅額 =1500 17%170=85萬元 理論應(yīng)退稅額 =851500 3%=40萬元 說明： 本案例暫不討論差額銷售額中扣除項目。 （ 2）租賃公司因為性質(zhì)的不同，財務(wù)狀況也存在差異，合資租賃公司、商務(wù)部試點租賃公司普遍存在資金短缺的情況，融資成本高。 2023年 7月，國家稅務(wù)總局向 XX國稅局下發(fā) 通知，從 8月 1日起，售后回租業(yè)務(wù)必須全額開票。 01:08:0301:08:0301:08Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 01:08:0301:08:0301:083/27/2023 1:08:03 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 1時 8分 3