【正文】 、保險費等其他雜費。 ? 不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 ? 接受的旅客運輸服務(wù)。 對不按規(guī)定開具的專用發(fā)票（包括項目填寫不全，未蓋有財務(wù)專用章或發(fā)票專用章等），不得作為稅款的抵扣憑證；對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。 ? 我省對海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實行“先抵扣后比對”，不存在申報抵扣逾期的問題。 ? 一般納稅人支付購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備以及繳納技術(shù)維護(hù)費全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的，其取得的增值稅專用發(fā)票不作為增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不的抵扣。 ? 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡 、IC卡 、 讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路 、 內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤 。 ? 營改增試點一般納稅人選擇按簡易辦法計稅的，適用 3%的征收率。 ⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 ? ? 小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 提供的公共交通運輸服務(wù)、 以 2023年 7月 31日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) 的一般納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （二）增值稅免稅優(yōu)惠 14個免稅優(yōu)惠項目 直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 ABS船級社提供的船檢服務(wù)。 ? 。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 2023年 8月 1日起至 12月 31日，注冊在中國服務(wù)外包示范城市的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。大陸居民赴臺個人游于 2023年 6月 28日正式啟動。 ? 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影 ? 2023年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。 ? 臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。 ? 上述“符合條件”，是指同時滿足下列條件： ? （ 1）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（ GB/T249152023）規(guī)定的技術(shù)要求。這些項目是：第 6項、第 10項、第 11項、第 12項、第 13項、第 14項；分別為 5個月、 3年內(nèi)。放棄免稅、減稅后， 36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。 ? 按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票 和退還給接受方的銷售額，可從當(dāng)期銷售額中扣減； ? 一般納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)當(dāng)對含稅銷售額進(jìn)行計算。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? （三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法 ? 稅額的計算 :應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 (3%) ? 額的確認(rèn) ? 小規(guī)模納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。 ④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 ? 一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 扣稅憑證不符合申報抵扣期限要求的不得抵扣。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 2023年 7月 31日 前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 ? 非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。但購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，仍實行憑發(fā)票扣稅的辦法。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 憑合法的扣稅憑證扣稅： ? ①試點納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的增值稅專用發(fā)票）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。計算公式為： ? 一般計稅方法：銷售額＝含稅銷售額247。 ? 按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。否則，不得扣除。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? （ 2）當(dāng)期銷售額的確認(rèn)方法 ? 總原則：銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 取得的 全部價款和價外費用。 ? 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人按照適用稅率扣繳增值稅。 ? （ 3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 ? （小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 ? 對 試點納稅人暫不要進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? 遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單》。 ? （ 2）認(rèn)定后身份不得變更 ? 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? （ 3）不認(rèn)定的程序 ? ①報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 ? 附加條件： 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 “應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”中的“年” 按 “連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)”計算，且“年”的計算期應(yīng)當(dāng)為2023年 8月至 2023年 7月。 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元 以上（含）的，為一般納稅人。其中在有形動產(chǎn)上發(fā)布的廣告，由出租廣告位者按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳稅；在房屋、建筑物等不動產(chǎn)上發(fā)布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費，則由其按“廣告服務(wù)”繳稅。 ——營業(yè)性 ? （ 2）雇員開非營運單位、個體戶車的，不征稅。 ? 2．雇員式： ? （ 1）雇員開營運單位、個體戶車的，由從事運營的單位 和個體戶連同收取的管理費繳稅。 ? 4．租賃廣告：租用動產(chǎn)、不動產(chǎn)或者場地發(fā)布廣告。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? （二）營改增試點納稅人的分類 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元 以下的，為小規(guī)模納稅人。（ 1+3%） 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? ②連續(xù)不超過 12個月。 2023年第 28號公告也規(guī)定，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿 500萬元的試點納稅人 ,可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? ④認(rèn)定審批 ? 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)定期限內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記 。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? ? （ 1）認(rèn)定后按一般納稅人管理的確認(rèn)時間 ? （ 2）認(rèn)定后身份不得變更 ? （ 3）輔導(dǎo)期管理 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? （ 1）認(rèn)定后按一般納稅人管理的確認(rèn)時間 ? 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營改增試點納稅人 ? ? 國家稅務(wù)總局 2023年 12月 9日下發(fā)的《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 71號 ）規(guī)定，自 2023年 1月 1日起，一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續(xù)抵扣。 ? 連續(xù)不超過 12個月經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元以上（含）的，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人；小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定。 ? 按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 ? （ 2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。 ? 混業(yè)經(jīng)營未分別核算銷售的，從高適用稅率或征收率。 ? 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。該項銷售額的核定順序為： 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 ? 一般納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)當(dāng)對含稅銷售額進(jìn)行計算。 ⑤從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 ? 自 2023年 7月 1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，實行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? ②扣稅內(nèi)容不合法的不得抵扣 ? 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 ? 上述非增值稅應(yīng)稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目。 ? （國家稅務(wù)總局于 2023年 9月 14日下發(fā)的《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》〈 2023年第 50號〉） 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計算 ? 客觀原因包括如下類型： ? 因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； ? 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； ? 有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)