【正文】 實施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競爭對手的行動 ?經(jīng)濟環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權踐踏內控制度 ?對廢除內控進行嚴格監(jiān)控 其它影響內控實施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競標 ?分拆交易 ??... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關系 行為準則 內審監(jiān)督 業(yè)績考核 利益沖突申明 ? 其它影響內控實施效果的因素 第三步 – 實施有效的監(jiān)督 分步驟實施內部控制 什么是內部審計？ 內部審計是企業(yè)內部設立的獨立評價職能 服務于企業(yè)，檢查和評價其內部控制制度 為什么內部審計對企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風險以達到控制目標 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面 5 幫助測試企業(yè)政策及內部控制的有效性 內部審計的應用方式 ? 經(jīng)營審計 檢查和評價內控系統(tǒng)以及職責分配的完成情況 ? 績效審計 重點集中在效率和效果，并需要建立績效標準 ? 遵循性審計 為確定組織對政策、程序、標準或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質量審計 取得 ISO9000注冊資格的組織被要求開展質量審計 ? 財務控制審計 對資金流動和會計功能具體控制的審計 ? 財務報表審計 通常由外部獨立審計人員來做，但可以考慮內審 人員的工作對財務報表審計的影響 內部審計部門 一般架構 ?主任、經(jīng)理、高級職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應與內審部門合作；而內審部門也應保持應有的獨立，不應參與其他部門的管理 ?內部審計師可以對企業(yè)各部門的內部控制提出建議 ?內部審計工作是企業(yè)的一種服務工作，對企業(yè)的活動進行審查和評價，協(xié)助企業(yè)的領導成員有效地履行他們的職責 ?內部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持 ?內部審計師應與被審計者的管理層有充分的溝通 審計委員會 ?隸屬于董事會的專門委員會，一般由 35人擔任 ?絕大部分審計委員會成員應是獨立董事 ?對組織財務報告系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)的有效性提供獨立的意見，對董事會負責 熟知傳統(tǒng)內部審計的審計目的和審計方法 了解風險控制理論及實踐 了解常見計算機系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設置 了解信息系統(tǒng)審計的重點及特殊工作方法 對內審人員的新要求 如果企業(yè)沒有足夠的 或稱職的內部審計人員該怎么辦？ ?內審業(yè)務外包 ?內審業(yè)務支援 ?建立內審制度 ?提供特別資源或特別服務 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當公司正從快速增長期向 組織轉型期及穩(wěn)定增長期轉變時 ?集團本部沒有完善的內審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營從未接受過獨立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內容回顧 第五部分 內部控制制度的維護與更新 ? 經(jīng)營目標的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計劃、程序、法規(guī)的遵循性 內部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實施的程序，以對下列事項提供合理的保證： 內部控制制度的定義 關鍵控制點 關鍵控制點 關鍵控制點 內控目標 制定內部控制目標是為了指導企業(yè)的經(jīng)營活動，滿足企業(yè)的經(jīng)營管理目標。關鍵控制點：1）采購員 在格式合同上填寫合同內容。2) 保證合 同內容符合公司利益，與公司目標相一致。 ? 經(jīng)雙方有權人簽署的合同原件由機要秘書保管，影印件抄送法律部、財務部等職能部門存檔 股權轉讓合同的履行控制 ? 在合同簽定后， 工作小組應繼續(xù)負責監(jiān)督合同的履行，既要防止公司的利益受到侵害，又要防止因公司屢約問題而造成的公司可能面臨的法律風險和經(jīng)濟損失 ? 待合同全部履行完畢后，工作小組向公司總經(jīng)理提交有關合同履行情況的報告，并存檔備查 稍事休息 歡迎提問！ 項目融資的流程及審批控制 ? 基本控制環(huán)節(jié)： 融資方案 的實施 還貸資金 計劃安排 項目貸款 使用監(jiān)控 融資方案 的制定 融資方案的制定 ? 關鍵控制點 ? 項目融資是配合項目投資而進行的，因此項目融資的進程是隨著投資項目的立項而啟動，防止投資與融資方面的具體工作在項目實施進程中脫節(jié)。批準后的合同將成為并購談判的基礎文本，同時總經(jīng)理明確對工作小組的談判授權 ? 超過小組授權范圍的條款修改必須經(jīng)過總經(jīng)理同意 ? 每次條款修改的具體工作必須通過法務部完成 ，以確保合同整體的嚴密性和合規(guī)性 ? 最后的待簽的合同樣本應由總經(jīng)理提交決策委員會討論，經(jīng)委員會批準后，總經(jīng)理予以簽字。 ? 投資與融資內控制度所涉及的主要部門包括： ? 總經(jīng)理 ? 公司決策委員會 ? 各位公司副總經(jīng)理 ? 公司財務總監(jiān) ? 投資管理部 /經(jīng)營管理部 /財務部 /資金計劃部 /法律事務部 /人力資源部等業(yè)務部門 ? 機要秘書 各司其職的框架設計 ? 決策中心 ：以公司總經(jīng)理為核心的公司決策委員會 ? 負責總部授權范圍內重大投資與融資決策，并報總部備案 ? 超過總部授權范圍的投資與融資決策，應上報總部審批 ? 信息樞紐 ：公司副總經(jīng)理和公司財務總監(jiān) ? 依照內控流程，收集匯總主管各業(yè)務部門所提供的對具體某一投資項目或融資計劃的部門意見 ? 對部門意見進行初步審核，并視實際情況需要，指示各部門進一步修改、補充和完善相關的部門意見 ? 將匯集后的部門意見提交公司決策委員會討論。設計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證： ?營運的效果和效率 ?財務報表的可靠性 ?相關法令的遵循 內部控制的定義 內控系統(tǒng)的整體架構 控制環(huán)境 ?是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ?是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學和經(jīng)營風格 ? 組織結構 ? 董事會及其委員會職能 ? 職責分配和授權 ? 人事政策 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 恩德企業(yè)（臺灣）－會計制度演進過程 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 審計署對 23家企業(yè)的調查結果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實 % 負債不實 % 利潤不實 其中：虛報 % 隱瞞 % 潛虧 % 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 財政部對 100家國企審計后的報表進行再抽查 企業(yè)數(shù) 金額（億元） 資產(chǎn)不實 81 權益不實 83 利潤不實 89 利潤差異 % 憑證不實 27 ?獨立董事 ?專門委員會 ?設立審計委員會，及委員會成員資格要求 ?審計委員會職責 ?專門委員會與外部中介機構 ?監(jiān)事會 ?監(jiān)事會職責 ?監(jiān)事會與外部中介機構 控制環(huán)境－ 董事會及委員會職能 內控系統(tǒng)的整體架構 風險評估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風險，并加以控制。 內部控制 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。 ?投資與融資業(yè)務的特點 決定了投資與融資業(yè)務內控制度應具有以下幾個特點： ?多層面、跨部門的內部控制與監(jiān)督 ? 強調風險的事前防范 ? 注重計劃執(zhí)行的事后監(jiān)控 ? 集體智慧的結晶 部門分工 ? 由于投資與融資業(yè)務的內控制度強調多層面跨部門的職責分工，所以投資與融資業(yè)務的內控制度下的職位分工是以部門為基礎制定的，合理的部門的職責分工構成了投資與融資業(yè)務內控制度的基礎。 并購的執(zhí)行 ? 關鍵控制點： ? 公司主管副總直接領導并購工作小組，主持并購談判 ? 法律事務部負責起草并購合同 ，上報總經(jīng)理審閱批準。批準后的合同將成為并購談判的基礎文本，同時總經(jīng)理明確對工作小組的談判授權 ? 超過小組授權范圍的條款修改必須經(jīng)過總經(jīng)理同意 ? 每次條款修改的具體工作必須通過法律事務部完成，以確保合同整體的嚴密性和合規(guī)性 ? 最后的待簽的合同樣本應由總經(jīng)理提交決策