淺析欠稅管理中的困惑和建議(存儲版)
【正文】 復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單靠稅務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)，效果是有限的，需要政府及各職能部門的大力支持與配合，才能做到綜合治理、有效防范。 ?。ǘ﹥?yōu)化稅收計劃和征管考核的辦法 轉(zhuǎn)變稅收管理理念，實(shí)現(xiàn)由收入任務(wù)型向依法治稅型轉(zhuǎn)化?？煽紤]逐步建立自下而上的收入預(yù)測考核機(jī)制，在收入的預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收計劃，以稅收預(yù)測的考核取代傳統(tǒng)收入計劃考核，促使各級稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)密切監(jiān)控稅源、加強(qiáng)稅源管理。對欠稅應(yīng)實(shí)行計算機(jī)、帳表雙重管理，將欠稅單位、稅種、滯納金等信息全部存盤，防止因人為因素而發(fā)生遺漏情況。要鼓勵群眾檢舉揭發(fā)納稅人隱匿和轉(zhuǎn)移資金，逃避追繳稅款的行為，營造良好的稅收法制環(huán)境。對逾期未繳納稅款的納稅人，除了實(shí)施催繳外，還應(yīng)對其發(fā)票的使用量進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)時監(jiān)管其開票和收款行為，促使納稅人及時足額繳清稅款。二是事中控制，規(guī)范申報入庫行為，以保障稅款及時解繳?！ ? 打擊惡意欠稅。稅務(wù)部門每年要協(xié)調(diào)力量，精心組織一次對陳欠稅款的核實(shí)工作，既要對正常生產(chǎn)經(jīng)營欠稅企業(yè)進(jìn)行核實(shí)，又要對暫停企業(yè)、合并企業(yè)和分立企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，依法確定欠稅歸屬方，嚴(yán)防無主欠稅的產(chǎn)生。收入計劃是否與實(shí)際稅源相適應(yīng)，是稅收計劃能否與依法治稅契合的前提和基礎(chǔ)。三是建立真正意義上的稅務(wù)司法保障體系，發(fā)揮稅務(wù)司法應(yīng)有的作用。要積極轉(zhuǎn)變政府職能，改變政府的管理方式，提高政府工作效能，減少政府在土地的收儲及出讓、國有企業(yè)改組改制破產(chǎn)兼并的行政指令性干預(yù)，杜絕以稅收的優(yōu)惠作為招商引資、涵養(yǎng)稅源的砝碼。遭遇投訴后的調(diào)查核實(shí)程序比較繁瑣，有的稅務(wù)部門甚至采取先行考核扣分而后調(diào)查處理的糾紛化解方案，所以部分稅收管理員疏于管理、怠于催繳的行為就不難理解了。期初欠稅100%，該指標(biāo)的值負(fù)得越多所獲得加分越高；反之正得越多扣分越多。所以罰款等行政處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。我國現(xiàn)行稅收法律只對偷稅和抗稅行為作了相關(guān)的明確界定，而對何為欠稅行為及其種類、性質(zhì)，分別應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任均未作明確的定義和規(guī)定。在納稅人支付能力一定的情況下，納稅人對稅款、貸款、規(guī)費(fèi)、攤派的支付肯定存在此長彼消的比例關(guān)系?！ 闹饔^意識上看，“欠稅有理有利”論是企業(yè)欠稅的主要原因。雖然，國務(wù)院、國家稅務(wù)總局曾多次強(qiáng)凋，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大力清理欠稅的力度，努力做到壓縮舊欠、杜絕新欠?！ ∑髽I(yè)財務(wù)核算、稅收籌劃能力差，也是造成企業(yè)欠稅的重要原因?！ 〉胤秸鲇诒镜貐^(qū)利益，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)等因素的考慮，提倡“放水養(yǎng)魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點(diǎn)企業(yè)、外引企業(yè)的扶持主要采取給予一定的稅收優(yōu)惠政策，在完成一定基數(shù)的稅款后，默許或者支持企業(yè)違規(guī)欠稅；或者出于對社會管理、福利保障等方面的考慮，以政府行為參與企業(yè)的兼并、破產(chǎn)活動，并給予一定的涉稅方面的承諾，如允許對企業(yè)改制中涉及的職工補(bǔ)償費(fèi)免征個人所得稅的承諾，或者對企業(yè)兼并后生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的稅款準(zhǔn)予緩繳等等，這些直接或間接妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對其欠稅的清繳。但“安置費(fèi)用”的法律概念十分模糊，彈性很大，加上對破產(chǎn)清算費(fèi)用又缺乏必要的監(jiān)督，破產(chǎn)企業(yè)安置費(fèi)用處理完畢之后，基本已無力清償“破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款”?！ ∫环矫媸乾F(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的力度，另一方面，稅務(wù)人員的職業(yè)敏感性不強(qiáng)，對《公司法》、《破產(chǎn)法》、《行政訴訟法》
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