淺析欠稅管理中的困惑和建議(已修改)
2025-07-04 16:03 本頁面
【正文】 淺析欠稅管理中的困惑和建議 長期以來，欠稅問題一直是稅收工作中較為廣泛存在、干擾正常的稅收征管秩序、令稅務(wù)機關(guān)深感棘手和困惑的問題。雖然，國務(wù)院、國家稅務(wù)總局曾多次強凋，要求各級稅務(wù)機關(guān)大力清理欠稅的力度，努力做到壓縮舊欠、杜絕新欠。但以截止2009年5月31日統(tǒng)計的限繳期限在2009年12月31日之前的常州地稅部門的欠稅結(jié)構(gòu)分析，情況依然不容樂觀。一是欠稅戶面廣，涉及2981戶，；二是欠稅額高，單戶欠稅最大的高達1120萬元；三是欠稅時間長，部分企業(yè)的欠稅時間長達十年之久；四是小額欠稅戶的比重高，欠稅額在500元以下的達1056戶，%；五是欠稅呈隱蔽趨勢，個別納稅人的賬面欠稅大于稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)欠稅。筆者以稅務(wù)工作者的身份就欠稅存在的原因、稅務(wù)機關(guān)面臨的困惑及治理欠稅的建議談點看法?！ ∫?、欠稅存在的原因 ?。ㄒ唬┘{稅主體自身原因 從客觀實際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的最直接原因，而造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，部分企業(yè)因歷史包袱沉重，競爭能力不強，經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場經(jīng)濟下企業(yè)間的競爭不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產(chǎn)品后，因購貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實上的資金短缺?！ 闹饔^意識上看，“欠稅有理有利”論是企業(yè)欠稅的主要原因。從當前情況看，納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅意識不強，造成部分企業(yè)對待欠稅理直氣壯：一是認為欠稅不同于偷稅、抗稅，不屬違法行為，于是把欠稅當作國家無息或低息貸款長期占用；二是中小企業(yè)貸款的難度大，面對銀行銀根收緊，企業(yè)貸款難，寧可背負滯納金罰款，利用欠稅獲得流動資金以渡難關(guān)；三是“欠→緩→免”的示范效應(yīng)，如財政部、國家稅務(wù)總局于2006年12月15日下發(fā)了《關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地歷史欠稅有關(guān)問題的通知》，對東北老工業(yè)基地企業(yè)在1997年12月31日前形成的尚未清繳入庫且符合該通知規(guī)定的欠稅予以豁免。部分納稅人心存僥幸，稅款先拖著不繳，時間拖得越長稅務(wù)機關(guān)自然放松了管理，待到大赦之日自然就享受免繳待遇了。 企業(yè)財務(wù)核算、稅收籌劃能力差，也是造成企業(yè)欠稅的重要原因。部分企業(yè)賬務(wù)核算不健全、不真實，甚至不及時做賬的，造成了企業(yè)財務(wù)核算嚴重失真。有的企業(yè)辦稅人員知識老化，素質(zhì)參差不齊，對稅法的掌握或不全、或滯后，對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所涉及的稅收成本無事先的規(guī)劃，如對房地產(chǎn)的抵押償債等事項未能事先預(yù)留應(yīng)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等；再如為了籌集銀行貸款，以資產(chǎn)評估方式提高賬面自用房產(chǎn)原值以降低資產(chǎn)負債率而忽略了隨之水漲船高的房產(chǎn)稅負擔。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)評估或檢查后稅款不能及時足額入庫，形成非主觀故意上的欠稅產(chǎn)生?！ 。ǘ┥鐣h(huán)境原因 有些職能部門從自身利益出發(fā)，以費擠稅。在納稅人支付能力一定的情況下，納稅人對稅款、貸款、規(guī)費、攤派的支付肯定存在此長彼消的比例關(guān)系。但是，有些職能部門卻往往從自身利益出發(fā)，利用部門的權(quán)力和地位，強行搶先劃繳，造成不應(yīng)有的欠稅。如法院受理民事債務(wù)糾紛后，在處
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