淺析欠稅管理中的困惑和建議(更新版)
【正文】 管力量明顯不足，對企業(yè)、個體戶和零散戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況不能做到跟蹤監(jiān)控，催繳、檢查不及時，這也是我市500元以下欠稅戶多達1056戶的重要原因。基層稅務(wù)機關(guān)面臨實際征收入庫的稅款已經(jīng)達到預(yù)測值時，納稅人自行申報的稅款是否還能繼續(xù)納入征管信息庫？一旦入庫，稅收收入超過可容忍預(yù)測的誤差區(qū)間將被上級考核扣分，年內(nèi)非正常因素的增收將帶來的次年水漲船高的稅收任務(wù)指標，所以，為來年儲備稅源，選擇藏富于民或暫緩受理稅款申報等手段的誘惑太大了。稅務(wù)機關(guān)對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人的應(yīng)繳稅款，如個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，顯然不能適用保全或強制措施。 相關(guān)法律規(guī)定的原因。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)評估或檢查后稅款不能及時足額入庫，形成非主觀故意上的欠稅產(chǎn)生。筆者以稅務(wù)工作者的身份就欠稅存在的原因、稅務(wù)機關(guān)面臨的困惑及治理欠稅的建議談點看法。一是欠稅戶面廣，涉及2981戶，；二是欠稅額高，單戶欠稅最大的高達1120萬元；三是欠稅時間長，部分企業(yè)的欠稅時間長達十年之久；四是小額欠稅戶的比重高，欠稅額在500元以下的達1056戶，%；五是欠稅呈隱蔽趨勢，個別納稅人的賬面欠稅大于稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)欠稅。有的企業(yè)辦稅人員知識老化，素質(zhì)參差不齊，對稅法的掌握或不全、或滯后，對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所涉及的稅收成本無事先的規(guī)劃，如對房地產(chǎn)的抵押償債等事項未能事先預(yù)留應(yīng)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等；再如為了籌集銀行貸款，以資產(chǎn)評估方式提高賬面自用房產(chǎn)原值以降低資產(chǎn)負債率而忽略了隨之水漲船高的房產(chǎn)稅負擔。企業(yè)往往以此為借口，對稅務(wù)機關(guān)的欠稅催繳置之不理?！ ∪恰吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定，稅收保全以及稅收強制只是適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人?！ 。ㄒ唬┒愂沼媱潱A(yù)測）的執(zhí)行和變通申報的困惑 一方面，基層稅務(wù)機關(guān)在各個期初均要對本期能組織入庫的稅款進行預(yù)測，而預(yù)測的稅收指標和實際征繳入庫的稅款必須維持在一定的百分比之內(nèi)，有的時候是8%、在苛刻的時候甚至誤差率甚至只有1%；而另一方面，以政府為導(dǎo)向，層層分解的稅收任務(wù)呈現(xiàn)剛性增長趨勢，其增長的勢頭遠高于官方公布的GDP增長值。依法治稅的初衷很好，但是在某種程度上大大束縛住了基層稅務(wù)機關(guān)的手腳和積極性，不怕不做，就怕做錯！百密難免一疏，基層稅務(wù)機關(guān)往往寧可順其自然、無為而治，而不愿主動實施有關(guān)的稅收保全、稅收強制以背負萬一執(zhí)法不當后沉重的考評扣分的壓力。同時，稅務(wù)機關(guān)要加大宣傳力度，將稅法的普及和深入真正落到實處。一是健全稅收立法的全面性和精準性，杜絕稅法的解釋、理解和執(zhí)行的隨意性。稅務(wù)部門要真正確立依法治稅在稅收工作中的核心地位，就必須從根本上轉(zhuǎn)變稅收管理理念，堅持依法治稅為本，真正將依法治稅作為衡量稅收工作績效的核心標準和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑，用是否堅持依法治稅來考核和評價稅收工作的優(yōu)劣。此處強調(diào)三點：一是欠稅率的指標，即使是欠稅率的指標是上升的但是稅務(wù)人員的監(jiān)管和履職行為到位不予扣分；二是要鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全強制措施，成功實施的應(yīng)予加分，對基層稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法中的明顯過失、差錯才予扣分；三是對被納稅人投訴的稅務(wù)干部的處理不宜簡單化，應(yīng)充分聽取其得陳述、申辯，對其的責任追究既要以事實為依據(jù)也要堅持和過錯性質(zhì)相當?shù)脑瓌t?！ ? 加強欠稅分級分類管理。在欠稅的事前、事中、事后全程布控，遏制欠稅
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