淺析欠稅管理中的困惑和建議(完整版)
【正文】 自身原因 從客觀實(shí)際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的最直接原因，而造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，部分企業(yè)因歷史包袱沉重，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理不善，經(jīng)濟(jì)效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產(chǎn)品后，因購(gòu)貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實(shí)上的資金短缺。但以截止2009年5月31日統(tǒng)計(jì)的限繳期限在2009年12月31日之前的常州地稅部門的欠稅結(jié)構(gòu)分析，情況依然不容樂觀。部分企業(yè)賬務(wù)核算不健全、不真實(shí)，甚至不及時(shí)做賬的，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重失真。地方保護(hù)主義嚴(yán)重干涉稅務(wù)機(jī)關(guān)的清欠工作。實(shí)務(wù)中，鮮有稅務(wù)機(jī)關(guān)能在申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)中獲得清償?shù)睦樱陀^上影響了稅務(wù)部門清欠的積極性?！ 《?、現(xiàn)行管理體制下稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)欠稅的困惑 導(dǎo)致欠稅的滋生和蔓延的因素，不局限于納稅主體的自身原因以及外部社會(huì)環(huán)境的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身在稅收征管中也不能獨(dú)善其身，面對(duì)困惑的抉擇間接助長(zhǎng)了欠稅傾向。但依法治稅的考核要求是不得有一起稅務(wù)行政訴訟敗訴、不得有一起稅務(wù)行政行為被撤銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持“稅收來源于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)決定稅收”的原則，充分認(rèn)識(shí)到納稅服務(wù)僅停留在納稅環(huán)節(jié)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還比延伸到納稅人的生產(chǎn)環(huán)節(jié)及其與之相關(guān)的其他社會(huì)活動(dòng)領(lǐng)域，主動(dòng)替企業(yè)發(fā)展出謀劃策，指導(dǎo)企業(yè)做好財(cái)務(wù)帳，幫助企業(yè)盤活資金，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！ ?qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法，建立稅務(wù)司法保障體系。稅務(wù)部門不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求突出表現(xiàn)就是收入任務(wù)型突出。一切稅收征管考核的指標(biāo)制定要立足于依法治稅，指標(biāo)體系要值得推敲，考核的分值指標(biāo)受人因素調(diào)控的可能性要最小化，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的積極性和創(chuàng)造性。稅收管理員要對(duì)納稅人報(bào)送的納稅資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，洞察企業(yè)的現(xiàn)金及其他資產(chǎn)流向是否正常，審核納稅人有無逃避追繳稅款的嫌疑。 實(shí)施全程監(jiān)管。稅收管理員在每月征期之前重點(diǎn)監(jiān)控有欠稅記錄的納稅人的清償欠稅情況，征期后，切實(shí)了解納稅人的資金運(yùn)用狀況，對(duì)欠稅力求做到天天催繳不懈怠，時(shí)時(shí)盯牢不放松！。一是事前監(jiān)控，以稅務(wù)登記勘察強(qiáng)化戶籍管理。對(duì)欠稅企業(yè)實(shí)施分類分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)欠稅單位的調(diào)查分析，分析時(shí)做到專人統(tǒng)計(jì)、專班分析、專組督辦、專人總結(jié)、專班匯報(bào)，實(shí)行“一戶一案”的“會(huì)診”制度，根據(jù)欠稅成因逐戶分析對(duì)策科學(xué)合理地制定三級(jí)清欠責(zé)任制?！ 。ㄈ┘訌?qiáng)欠稅監(jiān)管的力度 加強(qiáng)欠稅基礎(chǔ)信息管理。而實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只有抓好了依法治稅，使納稅人自覺依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收，稅收收入才能達(dá)到及時(shí)足額入庫(kù)，最大限度減少人為欠稅。二是強(qiáng)化稅收行政執(zhí)法所必需的配套設(shè)施和制度。只有將稅法送到納稅人手中，讓其深刻領(lǐng)會(huì)和了解，才能化解征納雙方的沖突，從而提高納稅人對(duì)稅法的遵從度。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)錯(cuò)失最佳的稅收保全、稅收強(qiáng)制的切入點(diǎn)，一旦到了不得不追繳欠稅的時(shí)候，往往發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人已經(jīng)無財(cái)產(chǎn)可供強(qiáng)制執(zhí)行了，成為真正意義上的死欠了！ （四）加強(qiáng)控管和投訴問責(zé)的困惑 面對(duì)點(diǎn)多面廣的征管單位，基層的稅收管理人員捉襟見肘，征
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