淺析欠稅管理中的困惑和建議(完整版)
【正文】 自身原因 從客觀實際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的最直接原因，而造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，部分企業(yè)因歷史包袱沉重，競爭能力不強，經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場經(jīng)濟下企業(yè)間的競爭不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產(chǎn)品后，因購貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實上的資金短缺。但以截止2009年5月31日統(tǒng)計的限繳期限在2009年12月31日之前的常州地稅部門的欠稅結(jié)構(gòu)分析，情況依然不容樂觀。部分企業(yè)賬務核算不健全、不真實，甚至不及時做賬的，造成了企業(yè)財務核算嚴重失真。地方保護主義嚴重干涉稅務機關(guān)的清欠工作。實務中，鮮有稅務機關(guān)能在申報破產(chǎn)債權(quán)中獲得清償?shù)睦?，客觀上影響了稅務部門清欠的積極性。 二、現(xiàn)行管理體制下稅務機關(guān)面對欠稅的困惑 導致欠稅的滋生和蔓延的因素，不局限于納稅主體的自身原因以及外部社會環(huán)境的原因，稅務機關(guān)自身在稅收征管中也不能獨善其身，面對困惑的抉擇間接助長了欠稅傾向。但依法治稅的考核要求是不得有一起稅務行政訴訟敗訴、不得有一起稅務行政行為被撤銷。稅務機關(guān)應堅持“稅收來源于經(jīng)濟，經(jīng)濟決定稅收”的原則，充分認識到納稅服務僅停留在納稅環(huán)節(jié)是遠遠不夠的，還比延伸到納稅人的生產(chǎn)環(huán)節(jié)及其與之相關(guān)的其他社會活動領(lǐng)域，主動替企業(yè)發(fā)展出謀劃策，指導企業(yè)做好財務帳，幫助企業(yè)盤活資金，為企業(yè)經(jīng)濟實力的提升做出應有的貢獻。 強化稅務執(zhí)法，建立稅務司法保障體系。稅務部門不適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求突出表現(xiàn)就是收入任務型突出。一切稅收征管考核的指標制定要立足于依法治稅，指標體系要值得推敲，考核的分值指標受人因素調(diào)控的可能性要最小化，充分調(diào)動稅務干部的積極性和創(chuàng)造性。稅收管理員要對納稅人報送的納稅資料進行嚴格審核，洞察企業(yè)的現(xiàn)金及其他資產(chǎn)流向是否正常，審核納稅人有無逃避追繳稅款的嫌疑?！ 嵤┤瘫O(jiān)管。稅收管理員在每月征期之前重點監(jiān)控有欠稅記錄的納稅人的清償欠稅情況，征期后，切實了解納稅人的資金運用狀況，對欠稅力求做到天天催繳不懈怠，時時盯牢不放松！。一是事前監(jiān)控，以稅務登記勘察強化戶籍管理。對欠稅企業(yè)實施分類分析，稅務機關(guān)應該加強對欠稅單位的調(diào)查分析，分析時做到專人統(tǒng)計、專班分析、專組督辦、專人總結(jié)、專班匯報，實行“一戶一案”的“會診”制度，根據(jù)欠稅成因逐戶分析對策科學合理地制定三級清欠責任制?！ 。ㄈ┘訌娗范惐O(jiān)管的力度 加強欠稅基礎信息管理。而實際上，稅務機關(guān)也只有抓好了依法治稅，使納稅人自覺依法納稅，稅務機關(guān)依法征收，稅收收入才能達到及時足額入庫，最大限度減少人為欠稅。二是強化稅收行政執(zhí)法所必需的配套設施和制度。只有將稅法送到納稅人手中，讓其深刻領(lǐng)會和了解，才能化解征納雙方的沖突，從而提高納稅人對稅法的遵從度。所以稅務機關(guān)往往會錯失最佳的稅收保全、稅收強制的切入點，一旦到了不得不追繳欠稅的時候，往往發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人已經(jīng)無財產(chǎn)可供強制執(zhí)行了，成為真正意義上的死欠了！ （四）加強控管和投訴問責的困惑 面對點多面廣的征管單位，基層的稅收管理人員捉襟見肘，征
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