淺析欠稅管理中的困惑和建議-文庫吧
2025-06-07 16:03 本頁面
【正文】 理完債務(wù)人財產(chǎn)后先行保障的是法院的執(zhí)行費而置交割過程中的稅款不顧，受讓人在法院工作人員的陪同下辦理產(chǎn)權(quán)交割手續(xù)自然暢通無阻，而稅務(wù)機關(guān)的稅款卻成了無源之水、無本之木了?！ 〉胤秸鲇诒镜貐^(qū)利益，發(fā)展地方經(jīng)濟等因素的考慮，提倡“放水養(yǎng)魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點企業(yè)、外引企業(yè)的扶持主要采取給予一定的稅收優(yōu)惠政策，在完成一定基數(shù)的稅款后，默許或者支持企業(yè)違規(guī)欠稅；或者出于對社會管理、福利保障等方面的考慮，以政府行為參與企業(yè)的兼并、破產(chǎn)活動，并給予一定的涉稅方面的承諾，如允許對企業(yè)改制中涉及的職工補償費免征個人所得稅的承諾，或者對企業(yè)兼并后生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)的稅款準予緩繳等等，這些直接或間接妨礙稅務(wù)機關(guān)對其欠稅的清繳。地方保護主義嚴重干涉稅務(wù)機關(guān)的清欠工作。企業(yè)往往以此為借口，對稅務(wù)機關(guān)的欠稅催繳置之不理?！ ∠嚓P(guān)法律規(guī)定的原因?！ ∫皇乾F(xiàn)行法律對欠稅責任鑒定不明晰，使欠稅風險降低，致使有些企業(yè)人為造成欠稅。我國現(xiàn)行稅收法律只對偷稅和抗稅行為作了相關(guān)的明確界定，而對何為欠稅行為及其種類、性質(zhì)，分別應(yīng)承擔的相應(yīng)法律責任均未作明確的定義和規(guī)定?！缎谭ā芳啊吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了對惡意欠稅和逃避追繳欠稅的處罰力度，但對于不逃避的惡意欠稅行為究竟屬于什么性質(zhì)，應(yīng)該承擔什么樣的法律后果，均沒有做出明確規(guī)定?！ 《恰镀飘a(chǎn)法》規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)財產(chǎn)按規(guī)定支付清算費用后，先清償拖欠的職工工資和安置費用，然后再清償欠稅。但“安置費用”的法律概念十分模糊，彈性很大，加上對破產(chǎn)清算費用又缺乏必要的監(jiān)督，破產(chǎn)企業(yè)安置費用處理完畢之后，基本已無力清償“破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款”。實務(wù)中，鮮有稅務(wù)機關(guān)能在申報破產(chǎn)債權(quán)中獲得清償?shù)睦樱陀^上影響了稅務(wù)部門清欠的積極性?！ ∪恰吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定，稅收保全以及稅收強制只是適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機關(guān)對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人的應(yīng)繳稅款，如個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，顯然不能適用保全或強制措施?！ ∷氖乔范愖防U的途徑單一，《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第三款規(guī)定：“當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。所以罰款等行政處罰，稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。同時，《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條明確規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)對不繳、少繳、漏繳稅款行為人具有強制執(zhí)行的權(quán)利。所以，欠稅的追繳只能由稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行而不能申請人民法院強制執(zhí)行?！ ∫环矫媸乾F(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定影響了稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的力度，另一方面，稅務(wù)人員的職業(yè)敏感性不強，對《公司法》、《破產(chǎn)法》、《行政訴訟法》、《民事訴訟法》等相關(guān)法律知識知之甚少，在追繳欠稅中喪失了主動地位。 二、現(xiàn)行管理體制下稅務(wù)機關(guān)面對欠稅的困惑 導(dǎo)致欠稅的滋生和蔓延的因素，不局限于納稅主體的自身原因以及外部社會環(huán)境的原因，稅務(wù)機關(guān)自身在稅收征管中也不能獨善其身，面對困惑的抉擇間接助長了欠稅傾向。 ?。ㄒ唬┒愂沼媱潱A(yù)測）的執(zhí)行和變通申報的困惑 一方面，基層稅務(wù)機關(guān)在各個期初均要對本期能組織入庫的稅款進行預(yù)測，而預(yù)測的稅收指標和實際征繳入庫的稅
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