【正文】 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 38 頁 重大不利影響。（ 2）計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價值總額。（ 5） 20xx 年乙公司因接受捐贈而增加資本公積 60 萬元。（ 10） 20xx 年乙公司取得凈利潤 100 萬元。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為時間性差異處理，當期發(fā)生的可抵減時間性差異預計能夠在 3 年內(nèi)轉(zhuǎn)回。辦公樓的賬面原價為 8000 萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零，預計使用年限為25 年；根據(jù)《稅法》規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計提折舊，折舊年限為 20 年，預計凈殘值率為零。剩余乙材料可變現(xiàn)凈值為 50 萬元。（ 7）甲公司 20xx 年年度實現(xiàn)利潤總額 120xx 萬元，其中，可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為 2 萬元；轉(zhuǎn)回壞賬準備 萬元，其中 萬元已從 20xx年年度的應納稅所得額中扣除；實際支出的業(yè)務招待費 ，按《稅法》規(guī)定允 許抵扣的金額為 萬元，其他按《稅法》規(guī)定不允許抵扣金額為 萬元（永久性差異）。 （ 7）計算20xx 年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會計分錄。（ 2） 20 4 年度 1 月 8日，丁公司董事會制訂 20 3 年度利潤分配方案；按凈利潤的 10%計提法定盈余公積金，按凈利潤的 10%計提法定公益金，不分配股利。 7 月 1 日， M公司通過銀行轉(zhuǎn)賬將 1120 萬元支付給乙公司，并于當日辦理了與股份轉(zhuǎn)讓有關(guān)的手續(xù)。 12 月 31 日，丁公司期末存貨中包含有從 M 公司購入的產(chǎn)品 200 萬元。 答案 :C 解析 :認沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)時，企業(yè)應按行權(quán)價高于股票市場的價格的差額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按時支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記“長期股權(quán)投資”或“短期投資”科目。 答案 :C 解析 :完工程度 =378247。 1 答案 :A 解析 :20xx 年 3 月 1 日轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值 =面值 80萬元 +應計利息 萬元 (80 6%/12 14)尚未攤銷的折價 萬元[99/3/12 14] 80/200]= 萬元， 20xx 年 3 月 1 日可轉(zhuǎn)換股份的面值 =80247。 答案 :ABCD 解析 :A、 B、 C、 D 選項構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系， E 選項甲公司與張三不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 1 答案 :ABC 解析 :“選項 D 和 E”應記入“遞延套保損益”科目。 解析 : 答案 : （ 1） 20xx 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款 1000 萬元對乙公司投資， 占乙公司注冊資本的 20%。 分擔虧損 =600 20%=120（萬元） 借：投資收益 120 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（損益調(diào)整） 120 （ 7） 20xx 年乙公司取得凈利潤 700 萬元。 20xx 年甲公司應沖減投資成本的金額 =[（ 450+300） 100] 10%45=20（萬元） 借：應收股利 300 10%=30 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司 20 投資收益 10 解析 : 四、綜合題 答案 :（ 1）計算甲公司 20xx 年度應計提的生產(chǎn)設備和辦公樓的折舊額： 甲公司 20xx 年度應計提的生產(chǎn)設備的折舊額 =（ 60001500） 2247。 14=250（萬元） 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 38 頁 20xx 年應提減值準備 =（ 4800300300300400250） 3280=30（萬元） 借：利潤分配 —— 未分 配利潤 469 遞延稅款 231 貸：無形資產(chǎn)減值準備 700 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公益金 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （ 5）分別計算上述各事項增加或減少 20xx 年度凈利潤的金額 : 設備折舊：減少凈利潤 =（ 1800500） 40%（ 1800600） 40%33%=（萬元） 辦公樓折舊：減少凈利潤 =（ ） （ ） 33%=（萬元） 存貨：減少凈利潤 =[110（ 504） ] 67%=（萬元 ） 無形資產(chǎn)：增加凈利潤 =20xx 年應攤銷專利權(quán)與原攤銷的差額 [300（ 3500247。 借：應收股 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 38 頁 利 45010%=45 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司 45 （ 10）此時甲公司按成本法對投資進行核算，不進行賬務處理。 借：應收股利 30020%=60 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（損益調(diào)整） 60 （ 5） 20xx 年乙公司接受捐贈而增加資本公積 60 萬元。 20xx 年年末，固定資產(chǎn)的賬面價值 =1250（ 125050）247。 答案 :ABDE 解析 :以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額不做處理。 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 38 頁 答案 :ACDE 解析 :初次投資和再次投資的差額合并考慮，最終只在一個方向存在。 1 答案 :B 解析 :“遞延稅款”科目的貸方余額 =66+（ 8050） 33%16033%=（萬元）。 答案 :D 解析 :四年中累計計入費用的金額 =6++0=（萬元）。（ 3）編制 M 公司 20 5 年度合并會計報表中與丁公司相關(guān)的抵銷分錄。 5 月 30 日 ，丁公司分派現(xiàn)金股利和股票股利。丁公司將該項辦公設備用于管理活動，預計使用壽命為 4 年，預計凈殘值為 0，采用年數(shù)總和法計提折舊。丁公司的股東權(quán)益總額為 4200 萬元，其中股本為 4000 萬元，資本公積為 200 萬元。（ 5）分別計算上述各事項增加或減少 20xx 年度凈利潤的金額。甲公司 20xx 年 1 日 20 日購入某項專利權(quán) ， 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 38 頁 實際成本為 4800 萬元，預計使用年限為 16 年，按 16 年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部未能出售。年末庫存 A 產(chǎn)品未發(fā)生減值。甲公司歷年的所得稅稅率均為 33%。為此，甲公司改按成本法核算。（ 3） 20xx 年末乙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元。要求：（ 1） 判斷大地集團各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。該設備系 20xx 年 12 月購入，其原價為 1250 萬元，預計使用壽命為 10 年，預計凈殘值為 50 萬元，采用直線法計提折舊。 20xx年末，該企業(yè)不可撤銷的銷 售合同確定的每臺銷售價格為 萬元，其余計算機每臺銷售價格為 萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為 萬元。則 20xx 年末編制合并報表時，母公司應作的抵銷分錄有（ ）。 B 公司因到期無力償還債務被起訴 ，至 20xx 年 12 月 31 日，法院尚未作出判決， A 公司根據(jù)律師意見認為自己很可能要承擔 60%的擔保責任，估計賠償金額為 100萬元。 A、改建企業(yè)原有的應付福利費、職工教育經(jīng)費余額，應作為流動負債，不得轉(zhuǎn)為職工投資 B、原有應付工資余額，屬于欠發(fā)職工部分，扣除個人所得稅后可轉(zhuǎn)為職工投資 C、占有的國有劃撥土地，可作價入股增加公司制企業(yè)的國有股份 D、清理核實的債權(quán)債務，實行合并式改建的，由合并后企業(yè)承繼 E、原固定財政撥款形成的資本公積應轉(zhuǎn)為國有股份 甲公司和乙公司無任何投資和被投資關(guān)系，甲公司董事長的妻子是乙公司的總經(jīng)理。 B 公司于 20xx 年 3 月 1 日將持有的 80 萬元（面值）的 A 公司債券全部轉(zhuǎn)換成 A 公司股份， A 公司應確認的資本公積為（ ）萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為 17%。在 20xx 年，已辦理結(jié)算的工程價款為 380 萬元，實際收到工程價款 350 萬元。該生產(chǎn)線的賬面原價為 3600 萬元， 20xx 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線減值準備余額為 200 萬元，20xx 年 3 月 31 日累計折舊為 1000 萬元。 A、 116 B、 123 C、 126 D、 287 20xx 年 11 月 5 日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定， 20xx 年 1 月 10 日，北方公司按每臺 3 萬元的價格向西方公司提供A 商品 10 臺。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 38 頁 20xx 注冊會計師會計模擬題一 一、 單項選擇題 以下各項符合謹慎性原則做法的是（ ）。 A、 15 B、 C、 D、 某公司甲商品期初實際成本 85 萬元，本期購入甲商品實際成本 325萬元，本期甲商品實現(xiàn)銷售收入總額 425 萬元，本期發(fā)生商 業(yè)折扣 5 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 10 萬元，甲商品計劃銷售毛利率為 30%；按毛利率法計算，甲商品期末存貨實際成本為（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 甲企業(yè)于 20xx 年 3 月 31 日對某生產(chǎn)線進行改造。最初預計總成本為 540萬元，到 20xx 年底，已發(fā)生成本 378 萬元，預計完成合同尚需發(fā)生成本252 萬元。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為 1800 萬元，市場價格和計稅價格均為 2250 萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的無形資產(chǎn)攤余價值3000 萬元，市場價格為 3750 萬元；已計提減值準備 750 萬元。 20xx年 12 月 31 日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備 160 萬元。 A 公司債券溢折價采用直線法攤銷。 A、股權(quán)投資貸方差額超過尚未攤銷完畢的初次投資借方差額時，超過部分計入資本公積 中國最大的管理資源中心 第 7 頁