【正文】 公司 銷售一批商品給乙公司，貨款為 6500 萬元 (含增值稅額 )。 A、 B、 C、 460 D、 3750 企業(yè)的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有 ( )。 3月 10日，廠房正式動工興建。 2020 年 10 月1 日發(fā)生支出為 400萬元。 A、調(diào)增 100 萬元 B、調(diào)減 300 萬元 C、調(diào) 增 400 萬元 D、調(diào)減 400 萬元 2020 年 2月 11日，某公司以國債作為質(zhì)押品取得期貨保證金，國債的賬面價值為 600 萬元，期貨交易所實際劃入該公司保證金賬戶的金額為 560 萬元。該工程 2020 年累計發(fā)生成本 500 萬元，年末預計尚需發(fā)生成本 2020 萬元； 2020 年實際發(fā)生成本 2020 萬元，年末預計尚需發(fā)生成本 200 萬元。至 2020年 12月 31 日，甲公司該長期債券累計確認的投資收益為 ( )萬元。 答案 :A 第 4 頁 共 21 頁 此資料來自 解析 :銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =2020+340+(100150)+(1050)=2250(萬元 )。 答案 :A 解析 :分部期間費用不包括所得稅費用以及其他與整個企業(yè)相關的費用等。 1答案 :C 解析 :6008%9247。該公司對下列發(fā)生在 2020 年 1 月 1 日 ~4 月 25日的事項的會計處理中，正確的有 ( )。這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過調(diào)整 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目實現(xiàn) C、庫存商品的可變現(xiàn)凈值是指存貨估計的售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用和相關稅金后的金額確定 D、按我國現(xiàn)行制度規(guī)定 ，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，任何情況下均應按單項存貨計提存貨跌價準備 E、在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能造成預計固定資產(chǎn)使用壽命發(fā)生很大的變化，則應當相應調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理 對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會計處理正確的有 ( )。 A、會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn) B、售后回購業(yè)務在會計核算上不確認收入 C、負有向銀行還款責任的應收債權(quán)貼現(xiàn)時不沖減用于貼現(xiàn)的應收債權(quán)的賬面價值 D、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計入營業(yè)外收支 E、支付管理人員工資 1在確定業(yè)務分部時，對 “ 產(chǎn)品或勞務的性質(zhì) ” 這一因素，不正確的說法是 ( )。 (2)編制認購權(quán)證行權(quán) A公司的會計分錄。2020 年 4 月 1日，甲公司將其持有的乙公司可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)換為股份；假設除甲公司 第 9 頁 共 21 頁 此資料來自 外其他債券持有人至債券到 期均沒有行使轉(zhuǎn)換權(quán)，除甲公司轉(zhuǎn)股外，乙公司沒有其他股份變動情況。1040%] 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 456(6000/1040%) —— 損益調(diào)整 144(6000/1040%) 投資收益 24 (3)根據(jù)上述假設編制 A公司縮股會計分錄；編制認沽行權(quán)時 A 公司的會計分錄 編制 A 公司縮股會計處理分錄： 縮股后 A公司股數(shù) =1000040%=3600 萬股，減少 400 萬股 原持有 4000 萬股占 40%，縮股后持有 3600 萬股，權(quán)益分額為3600/9600100%=% 借：股權(quán)分置流通權(quán) 1000 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 760(400) 損益調(diào)整 240(40%) 編制認沽行權(quán)時 A公司的會計分錄 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 [(62448)/] —— 損益調(diào)整 [(62448)/,+= ，這里 不同于前面。 本題應注意： (1)由于甲公司計提債券中期利息時以年初債券賬面價值作為中期期初賬面價值，所以半年度中期計提利息應是年度利息的二分之一。 12 月 2 日，黃山公司辦妥了相關資產(chǎn)和負債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從 M公司收到的款項收存銀行。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于 12 月 10 日開始，預計2020 年 1 月 10日完成安裝。商品已發(fā)出，貨款已收到。新款 Y電子產(chǎn)品的成本為每臺 萬元。至 2020 年 6 月 30 日該辦公樓的實際成本為 2400 萬元，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。黃山公司進行會計處理時，對用于 :)的電子設備，按其公允價值作為銷售處理，并確認銷售收入。 K公司認為黃山公司電子設備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法律判決黃山公司停止該電子設備的生產(chǎn)與銷售，并賠償 220 萬元。 ②1 月 30日，對 2020年 6月 20 日黃山公司被 K 公司提起訴訟的事項，法 院做出終審裁定，判決黃山公司支付賠償款 180 萬元。 (6)經(jīng)稅務機關核定，黃山公司 2020 年全年應交所得稅 的金額為 5000 萬元。翠湖公司歷年按照凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金。 ③ 2020 年 4月 16日， A 公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按 2020 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 300 萬元，分派股票股利 150 萬元 (150 萬股，每股面值 1元 )。 ④ 2020 年 5月 18日， A 公司按上述方案實際分配股利。 XYZ 公司 2020 年實現(xiàn)凈利潤 1500 萬 第 14 頁 共 21 頁 此資料來自 元，翠湖公司收到當年的委托經(jīng)營收益。 ② 翠湖公司 2020 年 12 月 31日應收 A公司賬款按照 10%比例計提壞賬準備，翠湖公司 2020 年12 月 31 日應收 A公司賬款為 180萬元。 借：固定資產(chǎn)清理 4000 固定資產(chǎn)減值準備 1000 累計折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 8000 借：銀行存款 20200 壞賬準備 2020 其他應付款 800 貸：應收賬款 10000 固定資產(chǎn)清理 4000 資本公積 8800 ② 賒銷商品。 綜合題答 案 答案 : (1)對資料 (2)中 12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。 A 公司 2020 年度從翠湖公司購入的存貨 120萬元，在 2020 年度仍未對外銷售； 2020 年度從翠湖公司購入的產(chǎn)品已對外銷售 60%，另 40%形成期末存貨。 ⑧ 2020年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一總經(jīng)理的 ABC 公司的委托，經(jīng)營 ABC 公司的全資子公司 —— XYZ 公司， XYZ 公司期初的賬面凈資產(chǎn)為 9000 萬元。 ② 2020 年 3月 16日， A 公司董事會提出 2020年度利潤分配方案：按 2020 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 200 萬元，分派股票股利 300 萬元 (300 萬股，每股面值 1元 )。 )A 公司適用的所得稅稅率為 33%。 (5)編制黃山公司 2020 年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入利潤表中 )。 ④4 月 25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失 230 萬元。(4)2020 年 1月和 2月份發(fā)生的涉及 2020 年度的有關交易和事項如下： ①1 月 25日，黃山公司于 2020 年 12 月 25日向泰山公司銷售的 X電子產(chǎn)品 5000 臺，因發(fā)生質(zhì)量問題而退回。假定增值稅發(fā)票于產(chǎn)品安裝完畢后開具，至 2020 年 12月 31 日增值稅的納稅業(yè)務尚未發(fā)生。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。 ⑨12 月 25日，黃山公司向泰山公司銷售 X電子產(chǎn)品 5000 臺， X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺 萬元，成本為每臺 萬元，收到款項存入銀行。假定不考慮相關稅費。 ⑥2020 年 12 月 1日，黃山公司和 B公司簽訂協(xié)議，向 B公司銷 售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200 萬元，增值稅額為 34 萬元。黃山公司于 12 月 5 日將該電子監(jiān)控設備運抵 C 公司， C 公司當日支付 351萬元貨款。 12月 20 日，黃山公司發(fā)運該電子設備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。 (1)黃山公司 2020 年 1月至 11 月份的利潤表如下： (2)黃山公司 12 月份發(fā)生的與銷售相關的交易和事項如下： ①12 月 1日，黃山公司以 20200 萬 元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給 M公司。 借：應收利息 50(50004%3/12) 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (溢價 ) 投資收益 [()%3/12] 借：長期債權(quán)投資 —— 乙公司 (投資成本 ) 貸： 長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (面值 )5000 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (溢價 )() 應收利息 50 。1040%) 股權(quán)分置流通權(quán) 144[()6000247。乙公司 2020 年 12 月 31 日所有者權(quán)益總額20200 萬元，其中股本 11250 萬元，資本公積 3750 萬元，盈余公積 2020 萬元，未分配利潤 3000 萬元。 答案 :BCD 解析 :如果對已銷售存貨計提了存貨跌價準備，還應結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備沖減當期的管理費用；庫存商品的可變現(xiàn)凈值在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中是以存貨估計的售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用和相關稅金后的金額確定；按我國現(xiàn)行制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，可以按單項存貨計提存 三、計算及會計分析題 A 公司為 B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司 25000萬元所有者權(quán)益的 40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本 10000 萬股，每股 1元，資本公積 9000 萬元，留存收益 6000 萬元，上市公司股改的對價方案如下： (1)流通股股東每持有 20股流通股將獲得 A公司支付的 1股股票對價； (2)流通股股東每持有 10股流通股將獲得 A公司支付的 1份認購權(quán)證，認購行權(quán)價 2 元； (3)認購權(quán)證行權(quán) 40%，當日每股市價 元。 A