【正文】 　　　　　　　　　1200　　甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確?！　∫笠唬焊鶕?jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元，209年12月31日市場價(jià)格為9500萬元?！　〖坠镜臅?huì)計(jì)處理如下：　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　、偌坠緦?duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值=2000+(4800300)24%=3080(萬元)　?、诩坠境鍪鄱」竟蓹?quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900154036=324(萬元)　　制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1900　　貸：長期股權(quán)投資——丁公司　　　　　　　　　　　　　1540　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　36　　4.(本小題18分?！　、佟　〖坠境鍪垡夜竟蓹?quán)后對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量　　理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會(huì)中派出一名代表，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(指出項(xiàng)目名稱)的金額?！　?4)其他有關(guān)資料：　?、偌坠緦?shí)現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配?！　〖坠舅直?00%股權(quán)系204年3月1日以30000萬元投資設(shè)立，丙公司注冊(cè)資本為30000萬元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。)甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司206年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　　(1)甲公司于206年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價(jià)款10000萬元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)?！　∫笕壕幹萍坠?01年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元。　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=40002200/4000=2200萬元　　理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。類似維護(hù)服務(wù)的市場價(jià)格為每年180萬元。)　　甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。甲公司209年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼CD　　【考點(diǎn)】分部報(bào)告　　【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽CD　　【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理　　【東奧名師解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元?！　　　未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算　　　　　　【答案】BCD　　【考點(diǎn)】境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的折算　　【東奧名師解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C和D不正確?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【考點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理【東奧名師解析】201年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+210005%+35=1037(萬元)。　　，正確的是( )。　　【說明】本題與B卷單選第14題完全相同?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【考點(diǎn)】資本公積的確認(rèn)和計(jì)量　　【東奧名師解析】同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【考點(diǎn)】出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理　　【東奧名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款2010+10+5+1=216(萬元)?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)【東奧名師解析】該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額=1000(700+119)+(700600)=281(萬元)。至202年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。　　2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自203年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。　　【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。　　　　　　　　　　【答案】C　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊　　【東奧名師解析】206年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，207年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=58210/55=(萬元)。　　　　　　　　　　【答案】C　　【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置　　【東奧名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬元(80005500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司207年度損益的影響金額=95009000+2500+100=3100(萬元)?！?012年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《會(huì)計(jì)》（A卷）試題及答案解析　　一、單項(xiàng)選擇題　　本題型共16小題，共24分。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司207年度損益的影響金額是( )。假定不考慮其他因素，207年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(35002200)+1500=2800(萬元)?！　　菊f明】本題與B卷單選第15題完全相同?！　?年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為( )。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )?！　?，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是( )?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緿　　【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理　　【東奧名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=4710=37(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3730=7(萬元)。 201年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為( )?！　?，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )?！　?，206年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)因增資取得母公司投入資金1000萬元?！　?、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )?！　?，正確的有( )。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=160025%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確?！　?.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來10年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用200萬元。　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50