【正文】 1400 300+1200 100=30+42+12=84（萬(wàn)元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 38 頁(yè) 新產(chǎn)品成本 =84+26=110（萬(wàn)元） 新產(chǎn)品年末賬面價(jià)值 504=46（萬(wàn)元） 乙材料年末賬面價(jià)值＝ 400 1200＝ 48（萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算 甲公司 20xx 年度專利權(quán)的攤銷(xiāo)額： 20xx 年應(yīng)攤銷(xiāo)專利權(quán)價(jià)值 =3500247。甲公司持有乙公司 10%的股份，并失去影響力。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司（投資成本） 1000 中國(guó)最大的管理資源中心 第 28 頁(yè) 共 38 頁(yè) 貸：銀行存款 1000 （ 2） 20xx 年 3 月乙公司宣告分派 20xx 年現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元。 大地集團(tuán)沒(méi)有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的產(chǎn)成品發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 26 頁(yè) 共 38 頁(yè) 準(zhǔn)備。 答案 :AC 解析 :選項(xiàng)“ A”補(bǔ)價(jià)比例 =1500/15000=10%，屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)“ B”補(bǔ)價(jià)比例 =2150/8000=%25%，不 屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)“ C”補(bǔ)價(jià)比例 =25000/（ 100000+25000） =20%，屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)“ D”補(bǔ)價(jià)比例 =20xx0/100000=20%，雖然 25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)“ E”補(bǔ)價(jià)比例 =26000/100000=26%，不屬于非貨幣性交易。 5） =20xx00（元） 甲設(shè)備第 2 年折舊額 =（ 50000020xx00）（ 2247。 (2250+3750)]=3750（萬(wàn)元）。 答案 :A 解析 :有銷(xiāo)售合同部分的 A 商品的可變現(xiàn)凈值 =() 10=28 萬(wàn) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 22 頁(yè) 共 38 頁(yè) 元，成本 =27 萬(wàn)元；無(wú)銷(xiāo)售合同部分的 A 商品的可變現(xiàn)凈值 =() 10=26 萬(wàn)元，成本 =27 萬(wàn)元。 5 月 16 日，丁公司股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議，通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積 金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 440 萬(wàn)元，分配股票股利 400 萬(wàn)元。 20 4 年，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元，其中， 14 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元， 56 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元， 712月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。 5 月 16日，丁公司股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議，通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：（ 1） 20 3 年度 20 3年 3 月 12 日， M 公司與甲、乙、丙三家股份 有限公司合資創(chuàng)辦丁公司。（ 2）計(jì)算甲公司 20xx 年庫(kù)存 B 產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。公司從 20xx 年 1 月 1 日起，對(duì)期末短期投資成本法改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。乙材料 20xx 年年初賬面余額為零。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用 3 年，并已計(jì)提了3 年的折舊，尚可使用 5 年，其賬面原價(jià)為 6000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 1500萬(wàn)元（ 未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。 四、綜合題 甲公司系 20xx 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%~5%分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。（ 8） 20xx 年 1 月 1 日，乙公司的股東 A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者 B、 C、 D、 E 企業(yè)對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以 800 萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的 50%。（ 1） 20xx 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款 1000 萬(wàn)元對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的 20%， 20xx年 1 月 2 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元。 20xx 年 1 月 30 日，國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤(rùn)。由于出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)需求大幅度減少，乙公司 20xx 年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，大地集團(tuán)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的 期末計(jì)量方法作如下變更：①對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)有跡象表明其可 中國(guó)最大的管理資源中心 第 13 頁(yè) 共 38 頁(yè) 能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 A、債務(wù)轉(zhuǎn)資本時(shí)應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與享有股份面值總額的差額 B、投資時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額 C、用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額 D、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的所有者權(quán)益 E、轉(zhuǎn)為股本的可轉(zhuǎn)換公司債券的總額與股本面值總額之間的差額 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。 A、甲公司與乙公司 B、甲公司與乙公司的總經(jīng)理 C、甲公司與丙公司 D、甲公司與李四 E、甲公司與張三 對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A、 220xx0 B、 236000 C、 290000 D、 320xx0 二、多項(xiàng)選擇題 將認(rèn)股權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東，流通股股東行權(quán)時(shí)，非流通股東可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。 A、 B、 C、 D、 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁(yè) 共 38 頁(yè) 1 A 公司于 20xx 年 1 月發(fā)行面值為 200 萬(wàn)元、票面利率為 6%、 3 年期、到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā) 行收款為 191 萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用）。該公司 20xx 年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為 66 萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為 33%。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 38 頁(yè) 元。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為 120 萬(wàn)元；第二年客戶甲單位欠 萬(wàn)元賬款按規(guī)定確認(rèn)壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為 140 萬(wàn)元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠 1 萬(wàn)元中有 萬(wàn)元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為 130 萬(wàn)元；第四年已沖銷(xiāo)的甲單位所欠 萬(wàn)元賬款又收回 1 萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為 150 萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為 15 萬(wàn)元。 A、發(fā)生的認(rèn)沽權(quán)證在備查登記簿中登記 B、認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)時(shí)企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額，計(jì)入“股權(quán)分置流通權(quán)” C、認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)時(shí)企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額，計(jì)入“股權(quán)分置流通權(quán)” D、認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)，要求以現(xiàn)金結(jié)算的，企業(yè)應(yīng)注銷(xiāo)相 中國(guó)最大的管理資源中心 第 2 頁(yè) 共 38 頁(yè) 關(guān)性認(rèn)購(gòu)權(quán)證的記錄 A 公司將一筆因銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為 80 萬(wàn)元，雙方協(xié)議規(guī)定不附 追索權(quán)。 20xx 年 12 月 31 日， A 商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為 萬(wàn)元，若銷(xiāo)售 A ?.2 萬(wàn)元，在上述情況下， 20xx 年12 月 31 日結(jié)存的 20 臺(tái) A 商品的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入 100 萬(wàn)元。該公司在 20xx 年度確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 3750 1某企業(yè)本期購(gòu)置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金 500 萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)專門(mén)借款利息 80 萬(wàn)元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人員的 工資 20 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 38 頁(yè) 萬(wàn)元，支付耕地占用稅 100 萬(wàn)元，支付以前年度以分期付款方式購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的最后一期付款，金額 150 萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 1某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000 元 ，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為 300000 元，已計(jì)提折舊 30000 元。甲公司按協(xié)議約定承租乙公司的子公司丙公司，在承租期內(nèi)，甲公司每年支付給乙公司租賃費(fèi) 200 萬(wàn)元，乙公司不再控制丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。則對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) A 公司 20xx 年正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。 20xx 年度及以前執(zhí)行《工 中國(guó)最大的管理資源中心 第 12 頁(yè) 共 38 頁(yè) 業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年末除對(duì)應(yīng)收賬款采用按年末余額的 5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為 33%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積， 5％提取法定公益金。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為 1200 萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為 100 萬(wàn)元。（ 4）無(wú)形 資產(chǎn)有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到