【正文】 （這三種輪胎稍微關(guān)注一下 ，2020年真題就考到了） （八）小汽車 用客車 含 9 座內(nèi)乘用車、 10～ 23 座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。 納稅人采用依舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照 實(shí)際收取 的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。改在 零售 環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于 金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 。 二、消費(fèi)稅的發(fā)展（略） 三、各國消費(fèi)稅的一般做法（略） 四、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法 主要三種： 從價(jià)定率 ； 從量定額 ； 復(fù)合征收 。最高開票限額為 一百萬元 的，由 地市級(jí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 （ 3） 非固定業(yè)戶 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向 銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅； 未向 銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由 其機(jī)構(gòu)所在地 或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 二、納稅期限 （熟悉，能力等級(jí) 2） 根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。 （ P79） 納稅人收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié) 算方式的不同，具體分為： （ 1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 1 + 法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率 （ 2）小規(guī)模納稅人出口以上五種情況 的貨物按應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（不免不退）（ P64） （五）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給與退免稅：（ P64） 規(guī)則運(yùn)用的適用對(duì)象 : 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口 —— 免抵退稅政策 生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口？ 外 貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 —— 先征后退政策 （ 1）外購產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件； （ 2）外購配套產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件； （ 3）集團(tuán)成員產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件； （ 4）委托加工產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件。 二、出口退（免）稅的適用范圍 （能力等級(jí) 2） 出口退（免）稅的四個(gè)條件：一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 ； 二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物 ； 三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 ； 四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。進(jìn)口的時(shí)候均實(shí)行保稅政策（海關(guān)暫不征稅）。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的 ， 按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020年 1月 1 日以后 開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) （三）不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處理 第一類，購入時(shí)不予抵扣 —— 直接計(jì)入購貨的成本。 ①計(jì)算基數(shù) —— 這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、 建設(shè)基金 ， 但 不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的 裝卸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 等 其他雜費(fèi) 。公式中的成本利潤率按照消費(fèi)稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率確定。 ①雙方以 各自發(fā)出貨物 核算銷售額并計(jì)算 銷項(xiàng)稅 ； ②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā) 票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。 4．銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 稅率和征收率 具體規(guī)定 稅率 基本稅率 17% （ 1）一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率和零稅率的外，稅率為 17% （ 2）一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（ 以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為 17% 低稅率 13% （ 1）糧食、食用植物油（含橄欖油）、鮮奶 （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 (天然氣經(jīng)常考到，注意和資源稅的結(jié)合 ) （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志 （ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含干姜、姜黃；不含麥芽）；音像制品；電子出版物；二甲醚 零稅率 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外 征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3% 二、其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī) 定 特殊征收率 適用情況 注意辨析 小規(guī)模 納稅人 適用 減按2% 征收率征收 計(jì)稅公式： 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% 適用于： （ 1）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （ 2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅 一般 納稅人 適用 4% 征收率減半征收 計(jì)稅公式： 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 4%/2 適用情況： （ 1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) (注意區(qū)分 2020 年之前和之后購進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備 ) 一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收（ 2）一般納稅人銷售舊貨 增值稅 4% 征收率計(jì)稅 一般納稅人 銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅： （ 1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） （ 2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 （ 3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅 商店零售的免稅品 可選擇按照 6%征收率計(jì)稅 一般納稅人 銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅： （ 1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 （ 1）納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的 次月 起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按稅法規(guī)定計(jì)稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 （二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi) 未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，以其 境內(nèi)代理人 為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人 。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （ 1）銷售貨物的，為月銷售額 2020～ 5000元； （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 1500～ 3000元； （ 3）按次納稅的，為每次（日）銷售額 150～ 200 元。 縣以下新華書店免增值稅；新疆自治區(qū)和 烏魯木齊市新華書店先征后退。 四、增值稅的計(jì)稅方法 （熟悉，能力等級(jí) 1） 常見直接計(jì)稅法和間接計(jì)稅法，我國采用 購進(jìn)扣稅法 。 ，各地不能擅自停征全國性地方稅種。 基于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的各稅種改革 加強(qiáng)和改善民生的稅制改革 統(tǒng)一稅法適用的稅制改革 2020 年 2 月 10 日，國家稅務(wù)總局分別發(fā)布了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和《稅收行政復(fù)議規(guī)則》，是依法治稅水平的進(jìn)一步提高。 （ 2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（我國暫時(shí)沒有稅收基本法）。如，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，《稅務(wù)代理施行辦法》 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 （二）我國稅收的立法原則（了解， P13，略） （三）我國稅收立法、稅法調(diào)整（熟悉） 注意說明中所舉的例子。 指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售 、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。并非所有的稅種都有稅目，如企業(yè)所得稅；但是一些稅種的稅目就相當(dāng)復(fù)雜，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。 代扣代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人收款時(shí)； 代收代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人付款時(shí)。 。稅法原則包括稅法 基本 原則和 稅法適用 原則。（ P2） （這里注意稅法的特點(diǎn)和稅收特點(diǎn)之間的區(qū)別。（社會(huì)管理者） 需要。 第一節(jié) 稅法的概念 一、稅收概述 （了解，能力等級(jí) 1） 稅收 是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 二、稅法的概念 （熟悉，能力等級(jí) 1） 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定； 出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅 。 程序優(yōu)于實(shí)體原則 即在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) 。 自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。 指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。 稅率類別 具體形式 應(yīng)用的稅種 比例稅率 單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。 。如《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》。一個(gè)國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實(shí)體法體系。 1984 年國營企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。 三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)（了解，能力等級(jí) 1） 包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。 劃分主體 稅種 中央 消費(fèi)稅（含海關(guān)代征）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 地方 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅 中 央 和 地方共享 增值稅（不含海關(guān)代征）中央 75%，地方 25%； 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司繳納部分歸中央，其余歸地方； 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央政府，其余部分中央 60%，地方 40%。 注意購進(jìn)的貨物只有在投資、分配和贈(zèng)送時(shí)才視同銷售，而自產(chǎn)或者委托加工卻在用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配和贈(zèng)送都視同銷售。 （ 8）代辦保險(xiǎn)、汽車銷售 （ 9）銷售及開發(fā)軟件 征收 增值稅的行為 不征收 增值稅的行為 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 受托 開發(fā)軟件產(chǎn)品， 著作權(quán)屬于受托方的 軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于 委托方 或?qū)儆?雙方共同擁有 的 （ 10）印刷企業(yè)征收增值稅的適用項(xiàng)目及稅率 印刷企業(yè)同時(shí)符合三個(gè)條件的行為，按貨物銷售依照?qǐng)D書報(bào)刊雜 志 13%的稅率征收增值稅：接受 出版單位委托 ； 自行購買紙張 ；印刷有 統(tǒng)一刊號(hào)（ CN） 以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志。 所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定 ，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。 （ 7）輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預(yù)繳增值稅。 價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額。 ① 折扣銷售 （商業(yè)折扣）符合發(fā)票管理規(guī)定的 可按折扣 后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，對(duì)于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物，不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計(jì)算增值稅 ② 銷售折扣 （現(xiàn)金折扣）折扣額 不得從銷售額中減除 ； ①一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額， 不得減除舊貨收購價(jià)格 ； ②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方 實(shí)際收到 的不含增值稅的全部價(jià)款征稅。 （三）視同銷售行為的銷售額 視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序： （ 1）按 納稅人 最近時(shí)期 同類 貨物的 平均 銷售價(jià)格確定 （ 2）按 其他納稅人 最近時(shí)期同類貨物的 平均 銷售價(jià)格確定 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定 組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格 =成本（ 1+成本利潤率） 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。 收購農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 （二）不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)則 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或