【正文】 其他企業(yè)借款利息： 1006%247。 （ 6）營業(yè)外支出 80 萬元（其中稅收滯納金 3 萬元，向其它企業(yè)直接捐贈 1 萬元，通過我國境內(nèi)非盈 利社會團體向貧困地區(qū)捐贈 20萬元，意外事故凈損失 18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用 10萬元）； （ 7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資 80萬元 ,經(jīng)核準允許抵扣當年新增的企業(yè)所得稅。 （注：租賃收入不得計入計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費限額的基數(shù)） （ 6）捐贈限額 =3%= （萬元） ,超支額 =（萬元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬元），三項經(jīng)費超支額： 9.4548(14%+2%+% )=（萬元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 ③管理費用 350 萬元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 萬元，廣告費 33萬元。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 38 頁 要求： （ 1）計算該化工廠當月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計數(shù)； （ 2）計算該化工廠當月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅； （ 3）計算該化工廠當月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的 消費稅； （ 4）計算該化工廠當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)。 【 正確答案 】 （ 1）賬簿應(yīng)納印花稅 =155=75 （元） 實行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 【 正確答案 】 （ 1）計稅工資標準 =1000 .0812=96 （萬元），實際列支工資 106萬元，只能在稅前扣除 96萬元。 四、計算題。 、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個人所得稅。見教材 236頁 19.。教材 190頁。見教材 159頁二、。教材 122頁倒數(shù)第 2 段。見教材 25 頁倒數(shù)第 2 段。 三、判斷題。 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，應(yīng)當按季預(yù)征所得稅，見教材 310頁 7.； B 是正確的，見教材 310 頁 13.； C 是正確的，教材 310 頁 12.； D 選項應(yīng)當是 2 年，教材 310 頁5.。 資收取固定收入不承擔風險的以取得的固定收入為計稅依據(jù)征稅 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 融資租賃業(yè)務(wù)是以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅的，教材 195 頁第 2 段； BCD都是正確的。見教材 170～ 171頁。 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 委托加工收回的應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售的，是應(yīng)當繳納消費稅的，其余的 3 個選項沒有發(fā)生消費稅的應(yīng)稅行為，所以是 不需要再繳納消費稅的。 、區(qū) 級稅務(wù)機關(guān)負責審批的減免稅，必須在（ ）個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝ 1040 ％＝ 4萬元；丙企業(yè)為 05年 8 月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為 0，所以實際應(yīng)納企業(yè)所得稅 =20015% 4=26（萬元）。則 A 公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。2+2260+4200247。舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時 ,由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估 機構(gòu)確定。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 6 個月。 11月份，甲企業(yè)將該項房產(chǎn)以 50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。 、變更與消滅是由（ ）來決定的。已知輪胎的消費稅率 10%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為（ ）萬元。煙絲的消費稅稅率為 30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 38 頁 城建稅為（ ）元。該 辦公樓原造價 300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料 .人工費計算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦公室經(jīng)評估還有 4 成新。載貨汽車每凈噸位年稅額為 60元。 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 38 頁 公司 20xx 年以 500萬元向 B 公司投資入股，取得 B 公司 98%的股權(quán)。 應(yīng)納稅額＝ 68247。根據(jù)教材 376 頁的計算公式，約翰遜先生 6 月份應(yīng)納稅額為： 【（ 60000+10800－ 4800） 35% － 6375】 10000247。 ，凡同時符合以下（ ）條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 與進口貨物有關(guān)的包裝材料和包裝勞務(wù)等費用 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 AB 都是應(yīng)當計入進口貨物的完稅價格中的，見教材149 頁； C 選項購貨傭金不計入， D 選項設(shè)備進口后發(fā)生的技術(shù)指導費也不計入。 ，自批準征用當月起繳納土地使用稅。 ，應(yīng)當征收企業(yè)所得稅的收入有 ( )。 資料 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD 四個選項都屬于備案制度的內(nèi)容，見教材 411頁 2.（ 1）。見教材 60頁第三段。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 酒廠屬于生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅是免稅但不退稅。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 金融企業(yè)繳納營業(yè)稅，而金融企業(yè)營業(yè)稅的納稅期 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 38 頁 限為一個季度，金融企業(yè)的城建稅納稅期限也是一個月。 ( ) 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 資源稅是進口不征，出口不退，所以進口應(yīng)稅礦產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 38 頁 品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因為超過出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本，見教材 258頁（ 5）。見教材 340 頁第九節(jié)第一段。見教材 444頁第 6 行。后 因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。 （ 4） 9 月份，與某公司簽訂了一份貨物運輸合同，注明金額 10萬元（含 1 萬元裝卸費）。 ，增值稅稅率 17%，化妝品消費稅稅率 30%，進口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為 40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當月都通過了稅務(wù)機關(guān)的認證。(1 30%)]30%=（萬元） 生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費稅額 =2030%=6 （萬元） 應(yīng)納消費稅額 ==(（萬元） ) 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 38 頁 （ 5）當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計 =（ +192.51） （ 5%+3%） =（萬元） ， 20xx 年 3 月份開業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬平方米；擁有房屋原值 5000 萬元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車 2 輛，辦公用車 (小轎車 )1 輛，載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的，于購置當月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。12 ）/10000=（萬元） 合計： 6++＝ （萬元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 6 月 1 日為彌補流動資金的不足，經(jīng)批準向其他企業(yè)融資 100萬元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實際支付利息 7 萬元。 20xx20xx 虧損，不征稅。 （ % ）%100%= （萬元） 。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開始獲利年度是 20xx 年，所以 199720xx年均不納稅。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：