【正文】 其他企業(yè)借款利息： 1006%247。 （ 6）營(yíng)業(yè)外支出 80 萬(wàn)元（其中稅收滯納金 3 萬(wàn)元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng) 1 萬(wàn)元，通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非盈 利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元，意外事故凈損失 18萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 10萬(wàn)元）； （ 7）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資 80萬(wàn)元 ,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。 （注：租賃收入不得計(jì)入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)） （ 6）捐贈(zèng)限額 =3%= （萬(wàn)元） ,超支額 =（萬(wàn)元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬(wàn)元），三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額： 9.4548(14%+2%+% )=（萬(wàn)元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 ③管理費(fèi)用 350 萬(wàn)元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 33萬(wàn)元。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 38 頁(yè) 要求： （ 1）計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅； （ 3）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅； （ 4）計(jì)算該化工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。 【 正確答案 】 （ 1）賬簿應(yīng)納印花稅 =155=75 （元） 實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 【 正確答案 】 （ 1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) =1000 .0812=96 （萬(wàn)元），實(shí)際列支工資 106萬(wàn)元，只能在稅前扣除 96萬(wàn)元。 四、計(jì)算題。 、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個(gè)人所得稅。見(jiàn)教材 236頁(yè) 19.。教材 190頁(yè)。見(jiàn)教材 159頁(yè)二、。教材 122頁(yè)倒數(shù)第 2 段。見(jiàn)教材 25 頁(yè)倒數(shù)第 2 段。 三、判斷題。 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)按季預(yù)征所得稅，見(jiàn)教材 310頁(yè) 7.； B 是正確的，見(jiàn)教材 310 頁(yè) 13.； C 是正確的，教材 310 頁(yè) 12.； D 選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是 2 年，教材 310 頁(yè)5.。 資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 融資租賃業(yè)務(wù)是以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅的，教材 195 頁(yè)第 2 段； BCD都是正確的。見(jiàn)教材 170～ 171頁(yè)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 10 頁(yè) 共 38 頁(yè) 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售的，是應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的，其余的 3 個(gè)選項(xiàng)沒(méi)有發(fā)生消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，所以是 不需要再繳納消費(fèi)稅的。 、區(qū) 級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝ 1040 ％＝ 4萬(wàn)元；丙企業(yè)為 05年 8 月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為 0，所以實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅 =20015% 4=26（萬(wàn)元）。則 A 公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。2+2260+4200247。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí) ,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估 機(jī)構(gòu)確定。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。 11月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以 50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)均已辦理。 、變更與消滅是由（ ）來(lái)決定的。已知輪胎的消費(fèi)稅率 10%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 38 頁(yè) 城建稅為（ ）元。該 辦公樓原造價(jià) 300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料 .人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需 800 萬(wàn)元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有 4 成新。載貨汽車(chē)每?jī)魢嵨荒甓愵~為 60元。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁(yè) 共 38 頁(yè) 公司 20xx 年以 500萬(wàn)元向 B 公司投資入股，取得 B 公司 98%的股權(quán)。 應(yīng)納稅額＝ 68247。根據(jù)教材 376 頁(yè)的計(jì)算公式，約翰遜先生 6 月份應(yīng)納稅額為： 【（ 60000+10800－ 4800） 35% － 6375】 10000247。 ，凡同時(shí)符合以下（ ）條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 與進(jìn)口貨物有關(guān)的包裝材料和包裝勞務(wù)等費(fèi)用 中國(guó)最大的管理資源中心 第 11 頁(yè) 共 38 頁(yè) 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 AB 都是應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的，見(jiàn)教材149 頁(yè)； C 選項(xiàng)購(gòu)貨傭金不計(jì)入， D 選項(xiàng)設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)也不計(jì)入。 ，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。 ，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有 ( )。 資料 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD 四個(gè)選項(xiàng)都屬于備案制度的內(nèi)容，見(jiàn)教材 411頁(yè) 2.（ 1）。見(jiàn)教材 60頁(yè)第三段。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 酒廠屬于生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是免稅但不退稅。（ ） 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 金融企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，而金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅期 中國(guó)最大的管理資源中心 第 19 頁(yè) 共 38 頁(yè) 限為一個(gè)季度，金融企業(yè)的城建稅納稅期限也是一個(gè)月。 ( ) 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 資源稅是進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁(yè) 共 38 頁(yè) 品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)時(shí)期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本，見(jiàn)教材 258頁(yè)（ 5）。見(jiàn)教材 340 頁(yè)第九節(jié)第一段。見(jiàn)教材 444頁(yè)第 6 行。后 因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。 （ 4） 9 月份，與某公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，注明金額 10萬(wàn)元（含 1 萬(wàn)元裝卸費(fèi)）。 ，增值稅稅率 17%，化妝品消費(fèi)稅稅率 30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為 40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。(1 30%)]30%=（萬(wàn)元） 生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額 =2030%=6 （萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額 ==(（萬(wàn)元） ) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì) =（ +192.51） （ 5%+3%） =（萬(wàn)元） ， 20xx 年 3 月份開(kāi)業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬(wàn)平方米；擁有房屋原值 5000 萬(wàn)元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車(chē) 2 輛，辦公用車(chē) (小轎車(chē) )1 輛，載貨汽車(chē) (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購(gòu)置的，于購(gòu)置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。12 ）/10000=（萬(wàn)元） 合計(jì)： 6++＝ （萬(wàn)元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 6 月 1 日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資 100萬(wàn)元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息 7 萬(wàn)元。 20xx20xx 虧損，不征稅。 （ % ）%100%= （萬(wàn)元） 。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開(kāi)始獲利年度是 20xx 年，所以 199720xx年均不納稅。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見(jiàn)下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬(wàn)元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：