【正文】 解析 】 約翰遜先生 4 月 10日來華， 7 月 4 日回國， 06年在我國居住時間累計不超過 90 天，其中 6 月份在中國境內(nèi)工作天數(shù)為30天。 、區(qū) 級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定。見教材第 9 頁～第 10頁的內(nèi)容。 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售的，是應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的，其余的 3 個選項沒有發(fā)生消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，所以是 不需要再繳納消費(fèi)稅的。 ( )。見教材 170～ 171頁。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 38 頁 ，自批準(zhǔn)征用之日起 1 年時開始繳納 土地使用稅。 資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的以取得的固定收入為計稅依據(jù)征稅 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 融資租賃業(yè)務(wù)是以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅的，教材 195 頁第 2 段； BCD都是正確的。 ，回購價格與發(fā)行價格的差額 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 A 選項股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息不計入應(yīng)納稅所得額，見教材 235頁 18.；企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增 減變化，不計入應(yīng)納稅所得額，教材 269頁倒數(shù)第 3 段； BC兩項是要計入應(yīng)納稅所得額的。 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)按季預(yù)征所得稅，見教材 310頁 7.； B 是正確的，見教材 310 頁 13.； C 是正確的，教材 310 頁 12.； D 選項應(yīng)當(dāng)是 2 年，教材 310 頁5.。備案制度內(nèi)容包括 ( )。 三、判斷題。（ ） 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 應(yīng)當(dāng)是在成立之日起 12個月內(nèi)，不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省 .自治區(qū) .直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免 .抵 .退的方法。見教材 25 頁倒數(shù)第 2 段。 (有出口權(quán) )外銷一批白酒，離岸價格折合人民幣 為 60萬元， 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 38 頁 因該酒廠直接出口，可申請出口退還消費(fèi)稅。教材 122頁倒數(shù)第 2 段。 。見教材 159頁二、。 ，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。教材 190頁。 發(fā)時期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。見教材 236頁 19.。在季度終了后 15 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 5 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個人所得稅。 ( ) 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起 60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。 四、計算題。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)現(xiàn)下列情況： （ 1）應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入 15萬元； （ 2） “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出 3 萬元 .各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬元，對本企業(yè) A 職工直接捐贈 10萬元； 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 38 頁 （ 3）企業(yè)全年平均職工人數(shù) 100人，全年計入各種成本費(fèi)用中的工資總額 106萬元，并按工資總額計算提取了職工工會經(jīng)費(fèi) .職工福利費(fèi) 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800 元，但并未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，已據(jù)實(shí)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 4）該企業(yè)申報的全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為 3000 萬元；同時在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅 10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為 25000 平方米， 其中5000 平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地 1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計 20xx 平方米給其他單位使用，還將 1000 平方米的土地借給部隊作訓(xùn)練場地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為 5 元 /平方米；列支房產(chǎn)稅 30 萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值 3000 萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個托兒所，原值分別為 200 萬元和 100 萬元，還有一個用于出租的倉庫，取得本年的租金為 5 萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除 20%后的余額為計提房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)； （ 5）本企業(yè)應(yīng)付 B 企業(yè)貨款賬面余額為 40 萬元 (含稅 )。 【 正確答案 】 （ 1）計稅工資標(biāo)準(zhǔn) =1000 .0812=96 （萬元），實(shí)際列支工資 106萬元，只能在稅前扣除 96萬元。 （ 3） 8 月份，接受委托，為 A 公司保管貨物，簽訂一份倉儲保管合同，金額 8 萬元。 【 正確答案 】 （ 1）賬簿應(yīng)納印花稅 =155=75 （元） 實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 【 正確答案 】 （ 1） 20xx 年上半年工資應(yīng)納個人所得稅 =（ 1780－ 1600） 5%6=54 （元） 一次性獎金： 120xx/12＝ 1000 元，適用稅率為 10％、 25元 應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 120xx10 ％ 25＝ 1175（元） 合計應(yīng)納稅額＝ 54+1175＝ 1229（元） （ 2）租金收入應(yīng)納稅： {3000(1 3%)800}1 0%3}+{[3000(1 3%)800800]10%2}+{[3000(1 3%)400800]10%1}=1066( 元 ) （ 3）律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅： 未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額 =80000 （ 1－ 20%） =64000（元） 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 38 頁 考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額 =64000－ 6400030%=44800 （元） 律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅 =4480030% － 20xx=11440（元） （ 4）境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅：（ 20xx0+1400 ） 3300=180（元 ） 五、綜合題。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 38 頁 要求： （ 1）計算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計數(shù)； （ 2）計算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅； （ 3）計算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅； （ 4）計算該化工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計數(shù)。(1 7%)7%]= （萬元） 國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 ==（萬元） （ 4）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額 =[600+40(1+8%)247。 ③管理費(fèi)用 350 萬元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 萬元，廣告費(fèi) 33萬元。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計數(shù) = 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 38 頁 (1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬元）； （ 2）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計數(shù) =68(7%+3%)= （萬元）； （ 3）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅： 23=6 （萬元）； 應(yīng)納房產(chǎn)稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬元）； 應(yīng)納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。 （注：租賃收入不得計入計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)） （ 6）捐贈限額 =3%= （萬元） ,超支額 =（萬元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬元），三項經(jīng)費(fèi)超支額： 9.4548(14%+2%+% )=（萬元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 20xx年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為 40萬元； （ 5） 4 月 1 日向銀行借款 500萬元用于對外投資，借款期限 1 年，當(dāng)年向銀行支付了 3 個季度的借款利息 。 （ 6）營業(yè)外支出 80 萬元（其中稅收滯納金 3 萬元，向其它企業(yè)直接捐贈 1 萬元，通過我國境內(nèi)非盈 利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈 20萬元，意外事故凈損失 18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用 10萬元）； （ 7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資 80萬元 ,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。 20xx 年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額 20%= （萬元）。 其他企業(yè)借款利息： 1006