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20xx年注冊會計(jì)師會計(jì)模擬題三(文件)

2025-06-25 18:56 上一頁面

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【正文】 ( 3)計(jì)算王某 20xx年兼職律師收入應(yīng)納個人所得稅; ( 4)計(jì)算王某 20xx年 4 月在 A 國的各項(xiàng)收入應(yīng)納個人所得稅。 (5)因水災(zāi)損失上月購進(jìn)的原材料成本 萬元 (其中含運(yùn)輸費(fèi)用 )。(1 30%)]17%=11(萬元) 國內(nèi)購、銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 68+127%+147%+17 [1017%+247。 ②營業(yè)成本 380萬元,營業(yè)費(fèi)用 570萬元。 ⑥投資收益賬戶中表明:境內(nèi) A 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 170 萬元( A 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 38 頁 聯(lián)營企業(yè)稅率 15%),境內(nèi) B 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 67萬元( B 聯(lián)營企業(yè)稅率 33%) (3)其他資料: ①公司共有職工 50人,全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出 54 萬元;全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì) 萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》;省政府規(guī)定,計(jì)稅工資人均月扣除 800元; ②城鎮(zhèn)土地使用稅: 3 元 /平方米;車船使用稅年稅額:大客車 200元 /輛,小轎車 300元 /輛,載貨汽車每凈噸位年稅額 50元;房產(chǎn)稅扣除比例為 30%; 要求: ( 1)計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)數(shù); ( 2)計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù); ( 3)計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計(jì)數(shù); ( 4)計(jì)算該企業(yè) 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得; ( 5)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù); ( 6)計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額; ( 7)計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 ( 133%)=2280((萬元) ) 納稅調(diào)整前所得: 2280380570(68+)(350+)630=775.93((萬元) ) ( 5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:( 1530+20+30) 3‰+3= (萬元) 4(萬元) ,可以在稅前扣除 (萬元); 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額:( 1530+20+30) %= (萬元) (萬元),可以在稅前扣除 (萬 元); 廣告費(fèi)限額:( 1530+20+30) 2%= (萬元) 33(萬元) ,可以在稅前扣除 (萬元); 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù) = 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 38 頁 ++= (萬元)。 1997 年~ 20xx 年的盈虧情況見下表(地方所得稅暫不考慮): (單位:萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下: 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 38 頁 ( 1)取得產(chǎn)品銷售收入 5000 萬元 (其中出口產(chǎn)品銷售收入 3800 萬元 ),租金收入 100萬元; ( 2)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 3614 萬元;產(chǎn)品銷售費(fèi)用 200 萬元;與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出 20萬元; ( 3)應(yīng)繳納的增值稅 100萬元 .消費(fèi)稅 181萬元 .營業(yè)稅 5 萬元; ( 4)管理費(fèi)用 500 萬元(其中交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬 元;新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi) 68 萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費(fèi) 40 萬元)。以上利息支出 30萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 正確答案 】 ( 1)該企業(yè)開始獲利年度是 20xx 年,所以 199720xx年均不納稅。 ( 2)管理費(fèi)用中: 交際應(yīng)酬費(fèi)限額: 1500%+3500 %+1001%=19 (萬元) 新 產(chǎn) 品 技 術(shù) 開 發(fā) 費(fèi) 當(dāng) 年 比 上 年 實(shí) 際 增 長 率=(6840)/40100%=70%10% ,可以加計(jì)扣除,稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =68+34=102(萬元) 管理費(fèi)用可以在稅前扣除( 50060+19+34) =493(萬元) ( 3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中: 銀行借款利息 萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費(fèi)用,可以全額扣除,不用調(diào)整。 ( % )%100%= (萬元) 。127= (萬元) 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 38 頁 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用: (萬元) 所以,合計(jì)稅前扣除 ++= (萬元) 營業(yè)外支 出中:稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除,向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除,所以,稅前允許扣除的營業(yè)外支出 =801031=66(萬元) 合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出 =+66=(萬元) ( 4) 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815( 50060+19+34) =(萬元) ( 5) 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= (萬元) ( 6 ) 20xx 年本企業(yè)利潤額=5100361420020181550030801570=385(萬元) 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =( )40%= (萬元) ( 7)實(shí)際適用稅率= 247。 20xx20xx 虧損,不征稅。 ( 8)該外方投資者將獲得的稅后利潤(按照 40%的股權(quán)比例分配)的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,經(jīng)營期 6 年。 6 月 1 日為彌補(bǔ)流動資金的不足,經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資 100萬元,借款期限 1 年,年利率 12%,按月付息,本年實(shí)際支付利息 7 萬元。 ( 133%) =(萬元) ( 7)應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。12 )/10000=(萬元) 合計(jì): 6++= (萬元) ( 4)收入總額= 1530+20+30+400+170247。 ④財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 萬元 (因經(jīng)營需要,于上年向金融機(jī)構(gòu)借款 100 萬元,年利率 6%)。(1 30%)]30%=(萬元) 生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額 =2030%=6 (萬元) 應(yīng)納消費(fèi)稅額 ==((萬元) ) 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 38 頁 ( 5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì) =( +192.51) ( 5%+3%) =(萬元) , 20xx 年 3 月份開業(yè), 2005年該公司有關(guān)情況如下: (1)基本情況: 公司占地 2 萬平方米;擁有房屋原值 5000 萬元,其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租,其余自用;擁有并使用大客車 2 輛,辦公用車 (小轎車 )1 輛,載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的,于購置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。 【 正確答案 】 ( 1)進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅 =5040%=20 (萬元) 進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 =( 50+20) 247。 ,增值稅稅率 17%,化妝品消費(fèi)稅稅率 30%,進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為 40%,本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 ( 2)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅 =180000%=180 (元) ( 3)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅 =5(元) ( 4)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅 =80000%=80 (元) ( 5)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅 =90000%=45 (元) ( 6)抵押行為應(yīng)納印花稅 =400000%+500000%=270(元) 20xx 年上半年收入情況如下 (本題的租金收入除考慮營業(yè)稅因素外,其他項(xiàng)目均不考慮其他稅費(fèi)的影響 ): ( 1)每月工資收入 1780 元,于 20xx 年 1 月份取得 20xx 年全年一次性獎金 120xx元; ( 2) 20xx 年 1 月 1 日私有住房出租 1 年用于他人居住,每月取得租 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 38 頁 金收入 3000 元(符合市場價格水平),當(dāng)年 3 月發(fā)生租房裝修費(fèi)用 2000元。 ( 4) 9 月份,與某公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同,注明金額 10萬元(含 1 萬元裝卸費(fèi))。由于未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》,在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費(fèi),在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi) =96 ( 14%+%) =(萬元); 在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)= 96+= (萬元) ( 2)應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 30003‰+3=12 (萬元),已列支 30萬元,只能扣除 12萬元;應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅 =( 25000— 5000—1000— 1000) 5/10 000=9(萬元),實(shí)際列支 10 萬元,只能扣除 9萬元;應(yīng)扣除房產(chǎn)稅 =3000 ( 120%) %+512%= (萬元),實(shí)際列支 30 萬元,只能扣除 萬元;所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì) =12+9+=(萬元); ( 3)抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 萬元 (38)和債務(wù)重組所得 2 萬元 (4038),在申報(bào)企業(yè)所得稅時,調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ; ( 4)國庫券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 38 頁 稅所得額 15萬;違法經(jīng)營罰款 3 萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬在計(jì)算利潤總額時已被扣除,但稅法規(guī)定不允許扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬元;對職工
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