【正文】 （ 3）計(jì)算王某 20xx年兼職律師收入應(yīng)納個(gè)人所得稅； （ 4）計(jì)算王某 20xx年 4 月在 A 國(guó)的各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。 (5)因水災(zāi)損失上月購(gòu)進(jìn)的原材料成本 萬(wàn)元 (其中含運(yùn)輸費(fèi)用 )。(1 30%)]17%=11（萬(wàn)元） 國(guó)內(nèi)購(gòu)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 68+127%+147%+17 [1017%+247。 ②營(yíng)業(yè)成本 380萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 570萬(wàn)元。 ⑥投資收益賬戶(hù)中表明：境內(nèi) A 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn) 170 萬(wàn)元（ A 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁(yè) 共 38 頁(yè) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率 15%），境內(nèi) B 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn) 67萬(wàn)元（ B 聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率 33%） (3)其他資料： ①公司共有職工 50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出 54 萬(wàn)元；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì) 萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計(jì)稅工資人均月扣除 800元； ②城鎮(zhèn)土地使用稅： 3 元 /平方米；車(chē)船使用稅年稅額：大客車(chē) 200元 /輛，小轎車(chē) 300元 /輛，載貨汽車(chē)每?jī)魢嵨荒甓愵~ 50元；房產(chǎn)稅扣除比例為 30%； 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)； （ 3）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅合計(jì)數(shù)； （ 4）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得； （ 5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)； （ 6）計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額； （ 7）計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 （ 133％）=2280(（萬(wàn)元） ) 納稅調(diào)整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬(wàn)元） ) （ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬(wàn)元） 4（萬(wàn)元） ，可以在稅前扣除 （萬(wàn)元）； 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：（ 1530+20+30） %= （萬(wàn)元） （萬(wàn)元），可以在稅前扣除 （萬(wàn) 元）； 廣告費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬(wàn)元） 33（萬(wàn)元） ,可以在稅前扣除 （萬(wàn)元）； 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù) = 中國(guó)最大的管理資源中心 第 35 頁(yè) 共 38 頁(yè) ++＝ （萬(wàn)元）。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見(jiàn)下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬(wàn)元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 36 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 5000 萬(wàn)元 (其中出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 3800 萬(wàn)元 )，租金收入 100萬(wàn)元； （ 2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 3614 萬(wàn)元；產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 200 萬(wàn)元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出 20萬(wàn)元； （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 100萬(wàn)元 .消費(fèi)稅 181萬(wàn)元 .營(yíng)業(yè)稅 5 萬(wàn)元； （ 4）管理費(fèi)用 500 萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬(wàn) 元；新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 68 萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級(jí)主管單位的管理費(fèi) 40 萬(wàn)元）。以上利息支出 30萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開(kāi)始獲利年度是 20xx 年，所以 199720xx年均不納稅。 （ 2）管理費(fèi)用中： 交際應(yīng)酬費(fèi)限額： 1500%+3500 %+1001%=19 （萬(wàn)元） 新 產(chǎn) 品 技 術(shù) 開(kāi) 發(fā) 費(fèi) 當(dāng) 年 比 上 年 實(shí) 際 增 長(zhǎng) 率=(6840)/40100%=70%10% ，可以加計(jì)扣除，稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) =68+34=102（萬(wàn)元） 管理費(fèi)用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬(wàn)元） （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中： 銀行借款利息 萬(wàn)元屬于對(duì)外投資發(fā)生的借款費(fèi)用，可以全額扣除，不用調(diào)整。 （ % ）%100%= （萬(wàn)元） 。127= （萬(wàn)元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁(yè) 共 38 頁(yè) 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用： （萬(wàn)元） 所以，合計(jì)稅前扣除 ++＝ （萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)外支 出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈(zèng)不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出 =801031=66（萬(wàn)元） 合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出 =+66=（萬(wàn)元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬(wàn)元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬(wàn)元） （ 6 ） 20xx 年本企業(yè)利潤(rùn)額=5100361420020181550030801570=385（萬(wàn)元） 外國(guó)投資者所能夠取得的稅后利潤(rùn) =（ ）40%= （萬(wàn)元） （ 7）實(shí)際適用稅率＝ 247。 20xx20xx 虧損，不征稅。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤(rùn)（按照 40%的股權(quán)比例分配）的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期 6 年。 6 月 1 日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資 100萬(wàn)元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息 7 萬(wàn)元。 （ 133％） =（萬(wàn)元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。12 ）/10000=（萬(wàn)元） 合計(jì)： 6++＝ （萬(wàn)元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 ④財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 萬(wàn)元 (因經(jīng)營(yíng)需要，于上年向金融機(jī)構(gòu)借款 100 萬(wàn)元，年利率 6%)。(1 30%)]30%=（萬(wàn)元） 生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額 =2030%=6 （萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額 ==(（萬(wàn)元） ) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì) =（ +192.51） （ 5%+3%） =（萬(wàn)元） ， 20xx 年 3 月份開(kāi)業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬(wàn)平方米；擁有房屋原值 5000 萬(wàn)元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車(chē) 2 輛，辦公用車(chē) (小轎車(chē) )1 輛，載貨汽車(chē) (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購(gòu)置的，于購(gòu)置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。 【 正確答案 】 （ 1）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅 =5040%=20 （萬(wàn)元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 50+20） 247。 ，增值稅稅率 17%，化妝品消費(fèi)稅稅率 30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為 40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 （ 2）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅 =180000%=180 （元） （ 3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅 =5（元） （ 4）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅 =80000%=80 （元） （ 5）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅 =90000%=45 （元） （ 6）抵押行為應(yīng)納印花稅 =400000%+500000%=270（元） 20xx 年上半年收入情況如下 (本題的租金收入除考慮營(yíng)業(yè)稅因素外，其他項(xiàng)目均不考慮其他稅費(fèi)的影響 )： （ 1）每月工資收入 1780 元，于 20xx 年 1 月份取得 20xx 年全年一次性獎(jiǎng)金 120xx元； （ 2） 20xx 年 1 月 1 日私有住房出租 1 年用于他人居住，每月取得租 中國(guó)最大的管理資源中心 第 29 頁(yè) 共 38 頁(yè) 金收入 3000 元（符合市場(chǎng)價(jià)格水平），當(dāng)年 3 月發(fā)生租房裝修費(fèi)用 2000元。 （ 4） 9 月份，與某公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，注明金額 10萬(wàn)元（含 1 萬(wàn)元裝卸費(fèi)）。由于未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi) =96 （ 14%+%） =（萬(wàn)元）； 在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)＝ 96+＝ （萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 30003‰+3=12 （萬(wàn)元），已列支 30萬(wàn)元，只能扣除 12萬(wàn)元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ 25000— 5000—1000— 1000） 5/10 000=9（萬(wàn)元），實(shí)際列支 10 萬(wàn)元，只能扣除 9萬(wàn)元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅 =3000 （ 120%） %+512%= （萬(wàn)元），實(shí)際列支 30 萬(wàn)元，只能扣除 萬(wàn)元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì) =12+9+=（萬(wàn)元）； （ 3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 萬(wàn)元 (38)和債務(wù)重組所得 2 萬(wàn)元 (4038)，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ； （ 4）國(guó)庫(kù)券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納 中國(guó)最大的管理資源中心 第 27 頁(yè) 共 38 頁(yè) 稅所得額 15萬(wàn)；違法經(jīng)營(yíng)罰款 3 萬(wàn)和非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬(wàn)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬(wàn)元；對(duì)職工