【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 第 23 頁(yè) 共 38 頁(yè) 指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。 四、計(jì)算題。 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額； （ 2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營(yíng)業(yè)稅； （ 4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)現(xiàn)下列情況： （ 1）應(yīng)稅所得額中包括了購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入 15萬(wàn)元； （ 2） “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出 3 萬(wàn)元 .各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬(wàn)元，對(duì)本企業(yè) A 職工直接捐贈(zèng) 10萬(wàn)元； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 25 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 3）企業(yè)全年平均職工人數(shù) 100人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額 106萬(wàn)元，并按工資總額計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) .職工福利費(fèi) 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800 元，但并未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，已據(jù)實(shí)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 4）該企業(yè)申報(bào)的全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為 3000 萬(wàn)元；同時(shí)在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅 10萬(wàn)元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為 25000 平方米， 其中5000 平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地 1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì) 20xx 平方米給其他單位使用，還將 1000 平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為 5 元 /平方米；列支房產(chǎn)稅 30 萬(wàn)元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值 3000 萬(wàn)元，另有一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，原值分別為 200 萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元，還有一個(gè)用于出租的倉(cāng)庫(kù)，取得本年的租金為 5 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除 20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)； （ 5）本企業(yè)應(yīng)付 B 企業(yè)貨款賬面余額為 40 萬(wàn)元 (含稅 )。 20xx 年 6 月 30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺(tái)原值 40 萬(wàn)元，已提折舊 13 萬(wàn)元的設(shè)備抵債，經(jīng)評(píng)估，該設(shè)備凈值為 38 萬(wàn)元，本企業(yè)支付評(píng)估費(fèi) 5000 元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映。 【 正確答案 】 （ 1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) =1000 .0812=96 （萬(wàn)元），實(shí)際列支工資 106萬(wàn)元，只能在稅前扣除 96萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額＝ 4515+3+5+（ 10696） +（ ） +(3012)+（ 109） +（ ） ++10=（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 =33% （ 110%） =（萬(wàn)元） ，屬于國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位， 20xx 年該單位賬簿有兩種 ：一類是記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，有 15本，累計(jì)資金 300萬(wàn)元；另一類是不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，共20本，當(dāng)年其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 3 月份將一間門面出租給某個(gè)體戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，年租金 18萬(wàn)元，租期一年。 （ 3） 8 月份，接受委托，為 A 公司保管貨物，簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，金額 8 萬(wàn)元。 （ 5） 10 月份，以自己的一棟價(jià)值 50 萬(wàn)元的房產(chǎn)作為抵押，取得銀行抵押貸款 40萬(wàn)元，并簽訂銀行抵押貸 款合同，但年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 【 正確答案 】 （ 1）賬簿應(yīng)納印花稅 =155=75 （元） 實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 （ 3） 20xx 年 3 月?lián)渭媛毬蓭熑〉檬杖?80000 元，從中通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐給 “ 希望工程 ” （教育）基金會(huì) 40000元； （ 4） 20xx 年 4 月從 A 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 20xx0 元，該收入在 A 國(guó)已納個(gè)人所得稅 3000元；同時(shí)從 A 國(guó)取得利息收入 1400元，該收入在 A 國(guó)已納個(gè)人所得稅 300元。 【 正確答案 】 （ 1） 20xx 年上半年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 1780－ 1600） 5%6=54 （元） 一次性獎(jiǎng)金： 120xx/12＝ 1000 元，適用稅率為 10％、 25元 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 120xx10 ％ 25＝ 1175（元） 合計(jì)應(yīng)納稅額＝ 54+1175＝ 1229（元） （ 2）租金收入應(yīng)納稅： {3000(1 3%)800}1 0%3}+{[3000(1 3%)800800]10%2}+{[3000(1 3%)400800]10%1}=1066( 元 ) （ 3）律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅： 未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額 =80000 （ 1－ 20%） =64000（元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 30 頁(yè) 共 38 頁(yè) 考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額 =64000－ 6400030%=44800 （元） 律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =4480030% － 20xx=11440（元） （ 4）境外收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅：（ 20xx0+1400 ） 3300=180（元 ） 五、綜合題。 20xx 年 10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付貨款 400 萬(wàn)元，支付增值稅 68 萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 12 萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)； (2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價(jià)格 50萬(wàn)元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 30萬(wàn)元； (3)對(duì)外銷 售化妝品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 600 萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 14萬(wàn)元，取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票； 4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價(jià) 40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 8%，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過(guò)程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品 20萬(wàn)元作原料。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 38 頁(yè) 要求： （ 1）計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅； （ 3）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅； （ 4）計(jì)算該化工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。(1 30%)30%=30 （萬(wàn)元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅 =(50+20+30)17%=17 （萬(wàn)元） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =3040%=12 （萬(wàn)元） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅 =(30+3040%)17%= （萬(wàn)元） 計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =30+17+7.14=（萬(wàn)元） （ 2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán) 節(jié)銷項(xiàng)稅額 =[600+40(1+8%)247。(1 7%)7%]= （萬(wàn)元） 國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 ==（萬(wàn)元） （ 4）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額 =[600+40(1+8%)247。 (2)公司 20xx年度經(jīng)營(yíng)情況： ①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入 1530 萬(wàn)元；裝卸搬運(yùn)收入 20萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入 30 萬(wàn)元；房屋租金收入 400 萬(wàn)元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。 ③管理費(fèi)用 350 萬(wàn)元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 33萬(wàn)元。 ⑤營(yíng)業(yè)外支出 30萬(wàn)元，系本年 9 月份通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐 贈(zèng)。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù) = 中國(guó)最大的管理資源中心 第 34 頁(yè) 共 38 頁(yè) (1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬(wàn)元）； （ 2）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù) =68(7%+3%)= （萬(wàn)元）； （ 3）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅： 23=6 （萬(wàn)元）； 應(yīng)納房產(chǎn)稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬(wàn)元）； 應(yīng)納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。 （ 115％） +67247。 （注：租賃收入不得計(jì)入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)） （ 6）捐贈(zèng)限額 =3%= （萬(wàn)元） ,超支額 =（萬(wàn)元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬(wàn)元），三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額： 9.4548(14%+2%+% )=（萬(wàn)元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 （ 115％） 15 ％ =（萬(wàn)元） ， 1997 年 2 月在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限 10 年。 20xx年新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 40萬(wàn)元； （ 5） 4 月 1 日向銀行借款 500萬(wàn)元用于對(duì)外投資，借款期限 1 年，當(dāng)年向銀行支付了 3 個(gè)季度的借款利息 。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 6）營(yíng)業(yè)外支出 80 萬(wàn)元（其中稅收滯納金 3 萬(wàn)元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng) 1 萬(wàn)元，通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非盈 利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元，意外事故凈損失 18萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 10萬(wàn)元）； （ 7）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資 80萬(wàn)元 ,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。 要求： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 37 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 1）計(jì)算該企業(yè) 199720xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的附加扣除）； （ 3）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)； （ 4）計(jì)算該企業(yè) 20xx年的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額； （ 6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)； （ 7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。 20xx 年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額 20%= （萬(wàn)元）。 199720xx 年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（萬(wàn)元）。 其他企業(yè)借款利息： 1006%247。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100