【正文】 Y 電子產(chǎn)品的收購價格為 萬元， F 公司按 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 48 頁 貨款的 10%收取手續(xù)費。 12 月 31 日，黃山公司收到 F 公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款電子產(chǎn)品已銷售 300 臺。假定不考慮收回舊款 T 電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。（ 3）黃山公司在 12 月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理： ① 20xx 年 6 月 30 日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在“在建工程”賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。 20xx 年 7 月 1 日至 12 月 31 日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息 40萬元計入了在建工程成本。黃山公司以其生產(chǎn)的 1 臺電子設(shè)備換取 H 公司生產(chǎn)的 1 輛小轎車。 H 公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為 30 萬元，公允價值（計稅價格）為 40 萬元。黃山公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，黃山公司預計該小轎車的使用年限為 5 年，預計凈殘值為 2 萬元，采用年限平均法計提折舊。其會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 貸：庫存商品 30 ③黃山公司與乙企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，黃山公司為乙企業(yè)建造安裝兩臺 A 產(chǎn)品，合同價款為 600 萬元，安裝是合同中的一項重要內(nèi)容。黃山公司于 20xx 年 12 月 1日將完成的商品運抵乙企業(yè)，至 20xx 年 12 月 31 日估 計已完成 A 產(chǎn)品安裝任務(wù)的 40%，實際發(fā)生安裝成本 10 萬元（假定均用銀行存款支付）。該產(chǎn)品的實際成本為 400 萬元。黃山公司的會計處理如下：借：銀行存款 300 貸：預收賬款 300 借：發(fā)出商品 380 貸：庫存商品 380 借：安裝成本 10 貸；銀行存款 10 借：預收賬款 240 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 借：主營業(yè)務(wù)成本 170 貸：發(fā)出商品 160 安裝成本 10 ④ 20xx 年 6 月 20 日，黃山公司被 K 公司提起訴訟。 20xx 年 12 月 3 日，法院一審判決黃山公司向 K 公司賠償 200 萬元。至 20xx 年 12 月 31 日法院尚未做出終審裁定。黃山公司對該事項未進行會計處理。黃山公司向泰山公司支付退貨款 1170萬元。黃山公司和 K 公司均不再上述，黃山公司已向 K 公司支付賠償款 180 萬元。 P 公司應付黃山公司賬款為 400萬元，由于未設(shè)定擔保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。據(jù)此，黃山公司于20xx 年 12 月 31 日對該應收 P 公司賬款計提 200 萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務(wù)處理。（ 5）除上述交易和事項外，黃山公司 12 月份發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入 3000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 2172萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 100 萬元，其他業(yè)務(wù)利潤 40 萬元 ，營業(yè)費用247 萬元，管理費用 280 萬元，財務(wù)費用 98 萬元，投資收益 100 萬元，營業(yè)外收入 200 萬元，營業(yè)外支出 120 萬元。假定：黃山公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。（ 2）對資料（ 3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯和未處理事項進行更正處理。（ 4）對資料（ 4）中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行 會計處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。（單位：萬元） 翠湖股份有限公司（以下簡稱翠湖公司）為上市公司，系增值稅一般納稅公司，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價格中均不 含增值稅額。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 33%。有關(guān)資料如下：（ 1）翠湖公司 20xx 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ①翠湖公司 20xx 年 1 月 1 日用銀行存款 1350 萬元購入 A 公司發(fā)行在外的股票，從而持有 A 公司表決權(quán)資本的 10%，采用成本法核算。（其中包括 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤 900 萬元。 ② 20xx 年 3 月 16 日， A 公司董事會提出如下 20xx年度利潤分配方案：按 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 190 萬元，分派股票股利 150 萬元（ 150萬股，每股面值 1 元）。 ④ 20xx 年 5 月 16 日， A 公司按上述方案實際分配股利。 ⑥ A公司 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤 450 萬元。股權(quán)投資借方差額按 10 年平均攤銷。 ③ 20xx 年 4 月 16 日， A 公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按 20xx年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 150 萬元，分派股票股利 300 萬元（ 300 萬股，每股面值 1 元）。 ⑤翠湖公司為了對 B 公司經(jīng)營決策施加長期影響， 20xx 年 3 月 31 日以銀行存款購買 B 公司的股票，實際支付的價 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 48 頁 款為 萬元（其中，已宣告但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利為 萬元），另支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用 3 萬元。 20xx 年 3 月 31 日 B 公司所有者權(quán)益總額為 900 萬元，其中，股本為 750 萬元，盈余公積為 30 萬元，未分配利潤 120 萬元。 ⑦20xx 年 5 月 25 日，翠湖公司向 B 公司出售一臺設(shè)備，該設(shè)備的賬面原價為 165 萬元，已提折舊 30 萬元，已提減值準備 萬元，售價 150 萬元，收到款項存入銀行。按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，每年固定的委托經(jīng)營收益為 3000 萬元。 ⑨ 20xx 年 10 月 2 日，翠湖公司銷售給 A 公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品未向其他公司銷售），銷售價格為 150 萬元，銷售成本為 135 萬元；同時，銷售給 B 公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的比例為 25%，對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均單價 9 萬元），銷售數(shù)量為 15 臺，單 價為 10 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本共為 105 萬元。 ⑩ 20xx 年度 A 公司實現(xiàn)凈利潤 600 萬元， B 公司實現(xiàn)凈利潤 300 萬元（假定利潤均衡發(fā)生）。（ 4）翠湖公司其他 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 48 頁 有關(guān)資料如下： ① 20xx 年和 20xx 年翠湖公司向 A 公司銷售的產(chǎn)品 銷售毛利率均為 10%。 20xx 年 12 月 31 日， A 公司對從翠湖公司購入的存貨計提了跌價準備，其可變現(xiàn)凈值為 165 萬元（ 20xx 年 12 月 31日未計提跌價準備）。 ③翠湖公司 20xx 年 6 月 10 日將一件產(chǎn)品銷售給 A 公司（為A 公司特制）， 該產(chǎn)品售價為 300 萬元，增值稅稅率 17%，成本為 246 萬元， A 公司購入后作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用， A 公司另支付途中運費和保險費 9 萬元。要求：（ 1）編制翠湖公司上述 20xx 年至 20xx 年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。（ 3）說明翠湖公司與哪些公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 D 項是股利分配政策，與會計核算政策無關(guān)。 答案 :A 解析 :銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =20xx+340+（ 100150） +（ 1050） =2250（萬元）。 答案 :C 解析 :借款利息是否資本化，以“是否符合資本化條件”為依據(jù)，資本化條件是指同時滿足：（ 1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（ 2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（ 3）為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 答案 :D 解 析 :累計支出加權(quán)平均數(shù) =500+400 9/12+600 6/12+4003/12=1200（萬元）；資本化率 =（ 1000 6% 12/12+1000 9% 6/12）247。 答案 :B 解析 :應沖減原確認的預計負債。 答案 :A 解析 :分部期間費用不包括所得稅費用以及其他與整個企業(yè)相關(guān)的費用等。 4 月 30 日，銀行存款 —— 美元戶賬戶余額 =200 +250+60 = 萬元人民幣 美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額 == 萬元人民幣 ,屬于匯兌損失 萬元人民幣。 4 ），相比 20xx 年末的可收回價值 200 萬元，應提取 50 萬元的減值準備，并在 20xx 年攤銷無形資產(chǎn)價值 80 萬元（ 200247。 4 ），應在此時沖減減值準備 15 萬元（ 135120），從而在 20xx 年年末達到賬面價值 135 萬元； ③ 20xx年 7月 1日出售時的賬面價值為 90萬元 [135（ 135247。 1 答案 :C 解析 :600 8% 9247。 4 9247。 1 答案 :B 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 48 頁 解析 :錢江公司 20xx 年上半 年折價攤銷 =91889 4%1000003%=（元），下半年攤銷 =（ 91889+） 4%100000 3%=（元），錢江公司 20xx 年 12 月 31 日甲公司債券的賬面價值 =100000（ ） =（元）。 答案 :ACDE 解析 :B 項也有可能是借記“應付權(quán)證”。 答案 :ABCDE 解析 :以上項目均符合現(xiàn)行制度的規(guī)定。 答案 :ADE 解析 :固定資產(chǎn)的改良支出應計入固定資產(chǎn)的賬面價值，但增計后的金額不能超過固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應通過“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算。因此，選項 A 不反映在合并現(xiàn)金流量表中。故選項 BE 符合題意。 答案 :ABC 解析 :在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應當提供以下會計報表；本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表；本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤 表；年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表。 1 答案 :ABC 解析 :對于生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)的性質(zhì)相同者，通常其風險、回報率可能較為接近，一般情況下可以將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部之內(nèi)。 1 答案 :ACE 解析 :B 選項和 D 選項，屬于會計政策變更。 B 公司股本結(jié)構(gòu) =（股本 +資本公積） /留存收益 =（ 10000+9000） /6000＝〔股東大會批準發(fā)放股票股利時 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實際數(shù)） 貸：股本（面值） 資本公積（倒擠） 從這分錄可看出借貸方項目，所以用（股本＋資本公積） /留存收益來計算確定股本結(jié)構(gòu)。 借：銀行存款 480（ 2 10000 60%247。 10 40%，每 10 股流通股獲得一份認購權(quán)證，流通股共有 6000 萬股，行權(quán) 40％，所以為 6000247。前面是 A 公司減少自己的非流通股，減少的長期股權(quán)投資明細科目直接乘以 B 公司股本結(jié)構(gòu)；此處是 A 公司增加流通股，增加長期股權(quán)投資，其明細科目所有增加數(shù)均包含在一定金額里，所以應把這部分金額進行分配，應先按留存收益占股本結(jié)構(gòu)的比重來確定損益調(diào)整 股權(quán)分置流通權(quán) 48[（ ） 240 萬股， 6000247。此題可作為了解內(nèi)容。 20xx 年 6 月 30 日 借：應收利息 100 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券溢價） 投資收益 20xx 年 12 月 31 日 借：應收利息 100 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券溢價） 投資收益 20xx 年 4 月 1 日，轉(zhuǎn)換為股份時首先計提利息和攤銷溢價，然后按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。 甲公司轉(zhuǎn)股后持有股份數(shù)量 =5000/4 1=1250 萬股，乙公司股份數(shù)量達到11250+1250=12500萬股，甲公司享有的股權(quán)份額 =1250/12500=10%