【正文】 法規(guī)、民族自治條例和單行條例等。 合理性原則包括以下內(nèi)容： （ 1）行政行為應(yīng)符合立法目的或立法動機(jī) （ 2）行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上 行政行為作出時(shí)涉及多種因素，合理的行政行為應(yīng)當(dāng)考慮到相關(guān)因素，不應(yīng)該考慮與行政行為無關(guān)的因素。 二、行政法的基本原則 （一）行政法的基本原則 行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導(dǎo)行政法的制定與實(shí)施的根本準(zhǔn)則，具有其他任何原則不能替代的作用。 它具體包括四層意思： 享有行政權(quán)的組織； ，現(xiàn)代行政已不限于管理國家事務(wù)，還越來越廣泛地管理公共事務(wù)； ； 、組織、管理和調(diào)控。 教材的變化情況： 第一篇 行政法律制度沒有整章、整篇、整節(jié)的進(jìn)行改動，主要是對原來的內(nèi)容進(jìn)行個(gè)別的刪減； （建議用新教材） 第二篇 民商法律制度 ——變動大，共十章。 （三）對屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握） 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更 （三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止 38— ，委托方在代理期限 內(nèi)可單方終止代理行為。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 一、稅務(wù)代理的范圍（掌握） 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受 委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 38— ； 、退稅和減免稅申報(bào)； ； ； ； ； （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； ： （ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證； （ 2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證； （ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉 稅鑒證業(yè)務(wù)。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。 四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用 38— 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊稅務(wù)師資格的取得 （一）注冊稅務(wù)師資格考試制度 凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試 ： （ 1）非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿 8 年。 注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。 《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》教材內(nèi)容搞懂弄透。全部是案例式實(shí)務(wù)操作題。 因有些政策變化比較晚，未能編入今年的教材，但這些新政策在 20xx 年已經(jīng)開始執(zhí)行了，如：新的《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》、新的《車船稅暫行條例》、新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等。如：代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等一系列新政策。下面我們根據(jù)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材的變化內(nèi)容結(jié)合其他教材，特別是《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》新的稅收政策的變化內(nèi)容說明如下： 1.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第一章中的第三、四、五節(jié)的內(nèi)容有大幅度調(diào)整。 [答疑編號 10070107：針對該題提問 ] 【答案】 A 六、重要性 重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 三、可理解性 可理解性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。 一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。 將一項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 38— （ 2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。 如果企業(yè)存在境外經(jīng)營，即通過在境外設(shè)有子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營活動。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 10010103：針對該題提問 ] 38— 【答案】 A 【解析】（ 62560020） 27%= （萬元） 三、西部地區(qū)優(yōu)惠稅率：符合條件按 15% 財(cái)務(wù)與會計(jì) 返回 前 言 考試的題型和分?jǐn)?shù) 《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試的題型分為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合 題，滿分為 140 分，其中，會計(jì)部分在 105— 110 之間，單項(xiàng)選擇題共 40 題，每題 1 分；多項(xiàng)選擇題共 30 題，五個(gè)選項(xiàng)，每題全對得2 分，每個(gè)選項(xiàng) 分；計(jì)算題，共兩題，每題 8分。 理論部分的內(nèi)容沒有，直接考政策的也少，政策運(yùn)用占絕大部分 得稅：每年都考綜合題，題目中 （ 1）納稅人一個(gè)納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項(xiàng)所得稅政策； （ 2）不同稅種交叉 ,近三年題目中涉及稅法 Ⅰ 的內(nèi)容 三、教材結(jié)構(gòu)與變化 （一）教材結(jié)構(gòu) 分為九章 ，兩大部分： 第一部分：三個(gè)所得稅（第 1～ 3 章） 第二部分：財(cái)產(chǎn)行為稅，包括 6 個(gè)稅種（第 4～ 9 章） 按重要程度劃分 稅種 題型 分值 非常重要 三個(gè)所得稅 各種題型，特別是 計(jì)算題、綜合題 110 分以上，歷年達(dá)到 78%～ 80%分?jǐn)?shù) 比較重要 土地增值稅、印 花稅 有時(shí)有計(jì)算題 15 分左右 重要 其他 小稅：房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 單選題、多選題 15 分左右 （二） 20xx 年教材變化：總的講變化不大，三部所得稅中分別有新政策 章 節(jié) 變 化 第一章 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅稅前扣除計(jì)稅工資，從20xx 年 7 月 1 日起，月扣除 1600元 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的變化 稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈 廣告費(fèi)的稅前扣除（服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)限額比例提高至 8%） （取消 10%增長限制） 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金稅前扣除 虧損彌補(bǔ) 加速折舊 接受捐贈資產(chǎn)會計(jì)處理按新會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整 所得稅的納稅申報(bào)表 第二章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 p138 第 15 條 內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理 第三章 個(gè)人所得稅 年 1 月 1 日起，工資薪金月扣除額是 1600，附加減除問題 38— 承租承包的每月固定費(fèi)用的扣除 第四章 土地增值稅 P238 減免稅種增加個(gè)人住宅普通出售，有征免稅的規(guī)定 第五章 印 花稅 P252 減免稅優(yōu)惠，印花稅增加了證券投資者保護(hù)基金公司、高校學(xué)生公寓租賃合同的免稅規(guī)定 第六章 房產(chǎn)稅 計(jì)稅依據(jù)，增加了不可以隨意轉(zhuǎn)移的附屬設(shè)施，計(jì)入房產(chǎn)原值，更換附屬設(shè)施時(shí)，原值如何變動以及具備房屋功能的地下建筑征稅 房產(chǎn)稅減免稅新增第 11 至第 16 條 第七章 車船使用稅 p271 車船使用稅增加 11和 12 條優(yōu)惠政策 第八章 契稅 p276 增加了對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，征收契稅 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅 p289 新增第 2 3 3 3 34 條減免稅的規(guī)定 四、如何準(zhǔn)備稅法（ Ⅱ ）的應(yīng)試： （一）全面復(fù)習(xí)教材，準(zhǔn)確把握政策 （二）抓住重點(diǎn)章節(jié)，熟練操作 （三）注意比較不同稅種政策異同、不同稅種交叉 （四）加強(qiáng)練習(xí)，提高速度和準(zhǔn)確性 ：教材案例，歷年試題，講課舉例，考試中心 第一章 返回 本章歷年試題分?jǐn)?shù)分布 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 計(jì)算題 綜合分析題 合 計(jì) 20xx 121=12 102=20 8 42=8 48 分 20xx 121=12 92=18 8 62=12 50 分 20xx 101=10 92=18 8 62=12 48 分 20xx～ 20xx 近三年，本章平均每年 49分。 有三個(gè)原則： 屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。 【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 【 例題】 20xx 年 1 月 1 日《車輛購置稅暫行條例》開始實(shí)施。 ② 這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。 ，稅法屬于制定法 ，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) ，稅法具有綜合性 ，稅法屬于授權(quán)性法規(guī) [答疑編號 10010101：針對該題提問 ] 答案： D 二、稅法原則 掌握 (分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則 ) 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個(gè)） 38— 稅法的適用原則（六個(gè)） 、程序從新原則 （一） 基本原則 （四個(gè)） 掌 握含義及特點(diǎn) （也稱法定主義、法定性原則） ① 含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。 了解稅法定義時(shí)需注意： ，包括各級有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是 由稅收實(shí)體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。 現(xiàn)將近幾年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下： 原理 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 資源稅 車輛購置稅 城建稅 關(guān)稅 合計(jì) 20xx20xx四年平均 24 46 24 30 10 7 140 20xx 年 23 31 24 31 9 10 5 7 140 20xx 年 31 33 21 17 9 6 7 16 140 20xx20xx兩年平均 27 32 24 9 8 6 140 （三）理論與實(shí)踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作，考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容； （四）綜合性比較強(qiáng)，跨章節(jié)題目在計(jì)算、綜合題型，甚至單選、多選題出現(xiàn)； （五） 20xx～ 20xx 三年考題題量不變前提下 ,客觀題內(nèi)容加大，特別是單選題計(jì)算量非常大，難度提高。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。 【例題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（ ）。第二，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面考慮。 如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。 [答疑編號 10010104：針對該題提問 ] 答案： D 【解析】一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法， 這屬于法律不溯及既往原則。 ，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力 ，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 ，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同 ，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。 [答疑編號 10010201：針對該題提問 ] 【答案】 BC 【例題】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。 38— [答疑編號 10010101：針對該題提問 ] 【答案】 A、 C 二、納稅人 （一）類型：取得應(yīng)稅所得，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或組織。 （二）持續(xù)經(jīng)營 （三）會計(jì)分期 （四）貨幣計(jì)量 記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 [答疑編號 10070101：針對該題提問 ] 【答案】 A 三、會計(jì)基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。 利潤反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額，因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。 （二）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。