【正文】 的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （四）收入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 【例題 4】下 列說法中正確的是（ ）。 【例題 6】可比性要求（ ）。 第四節(jié) 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范（略） 38— 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 前言 20xx 年的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前復(fù)習(xí)輔導(dǎo)與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個(gè)復(fù)習(xí)時(shí)間顯得比較緊張。 4.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算，由于 20xx 年 1 月 1 日起新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司實(shí)行，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教材已經(jīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了重新編寫，本教材的涉稅會(huì)計(jì)核算也按新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了規(guī)范。 6.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報(bào)表，新申報(bào)表中投資收益、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等項(xiàng)目的填列方法有所變化。 38— 二、 20xx 年試題的簡(jiǎn)要情況 、題量 單選： 10 題共 10 分；多選： 10 題共 20 分；簡(jiǎn)答題 4 題 24 分（ 20xx 年 3 小題 18 分）；綜合分析題 3題 46 分。 四、復(fù)習(xí)方法 ，大綱中的不同要求，其出題概率不同。在完成全面復(fù)習(xí)后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當(dāng)?shù)哪M試題做一次測(cè)試，看自已各部分試題所需的時(shí)間和存在的問題。 、公正原則 注冊(cè)稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。 ，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉） （ 4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿 2 年的。 （ 4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 （三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為： ，買賣委托人的股票、債券； 、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? 以本人名義執(zhí)業(yè)； 、誘導(dǎo)委托人行賄； 、行政法規(guī)的行為。 （ 2）稅務(wù) 師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 38— 學(xué)習(xí)方法： （ 1）要熟悉這門課程的框架結(jié)構(gòu)?？键c(diǎn)主要集中在：犯罪及其構(gòu)成、犯罪形態(tài)、共同犯罪、刑罰、偷稅罪。 （三）行政法的概念和特征 行政法是關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)其后果予以補(bǔ)救的法律規(guī)范的總稱。 合法性原則主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容： （ 1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)。 一般而言，行政應(yīng)急權(quán)力的行使應(yīng)符合四個(gè)條件：一是存在明確無誤的緊急危險(xiǎn)；二是非法定機(jī)關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)作出特別決定予以追認(rèn)；三是行政機(jī)關(guān)作出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督；四是應(yīng)急性權(quán)力的行使應(yīng)該適當(dāng)，應(yīng)將負(fù)面損害控制在最小的范圍內(nèi)。 行政法規(guī)的效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。自治區(qū)的自治條例和單行條例，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報(bào)省或自治區(qū)人 38— 大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。 （ 4）行政規(guī)章 行政規(guī) 章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。 至少框架要記?。喝绠嬕豢脴? 手寫板圖示 010102 樹干 → 樹枝 → 樹葉 38— 三、行政法的淵源 行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。 行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。 ② 行政法易于變動(dòng)。 第 一 篇 行政法律制度 第 一 章 行政法基本理論概述 返回 第一節(jié) 行政法概述 首先要注意三個(gè)概念：行政、行政權(quán)、行政法。 （ 2）跟上老師的進(jìn)度，及時(shí) “消化 ”。 （ 4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。 （ 6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。 ，注銷備案，其中，（ 3）、（ 4）、（ 5）為新增的。 三 、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀 《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局第 14 號(hào)令的頒布實(shí)施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。 第一章 返回 題量：歷年分值 1— 2 分 題型：?jiǎn)芜x、多選 20xx 年本章考過多選題，共 2 分；今年可能分值有所提高； 38— 第一節(jié) 稅務(wù)代理概述 一、代理的內(nèi)涵 二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn) 所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 遍。 多選題：第一章 1 個(gè)，第二章 1 個(gè)，第六章 1 個(gè)，第七章 1 個(gè)，第八章 2 個(gè)，第十章 1 個(gè)，第十二章1 個(gè)，第十三章 1 個(gè)，第十四章 1 個(gè)。 個(gè)人所得稅代理申報(bào)中，個(gè)人銷售住房營(yíng)業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（ Ⅰ ）》教材中。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企 業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考試，現(xiàn)在從 20xx 年教材變化、 20xx 年考試命題情況、 20xx 年考試命題的趨勢(shì)以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個(gè)簡(jiǎn)要說明。 【例題 2】銷售商品的售后回購(gòu)，如果沒有滿足收入確認(rèn)的條件，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。 [答疑編號(hào) 10070105：針對(duì)該題提問 ] 【答案】 A 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 一、可靠性 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 【例題 3】下列項(xiàng)目中，不符合收入定義的是（ ）。 【例題 2】下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是（ ）。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 [答疑編號(hào) 10010102：針對(duì)該題提問 ] 【答案】 A 第三節(jié) 稅率 一、基本規(guī)定： 33%比例稅率 二、優(yōu)惠稅率：二檔 共三種適用稅率 年應(yīng)納所得額 稅 率 3 萬元以下 18% 3～ 10 萬元 27% 10 萬元以上 33% 確定稅率時(shí)需注意的問題：先補(bǔ)虧，再確定稅率 【例題】某企業(yè) 20xx 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為 20 萬元， 20xx 年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 625 萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì) 600 萬元。各章年年有考點(diǎn)，少則 3 分，多則 50 分。 （ 2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。 實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政 處罰等）新稅法具有約束力。 38— ，僅作為制定稅法的參考 ，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 [答疑編號(hào) 10010103：針對(duì)該題提問 ] 【答案】 ABCD （二） 稅法的適用原則 （六個(gè)） 掌握含義并加以應(yīng)用 即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。 例如：對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行 政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。 稅法屬于綜合法，而不屬于單一法 即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 （二）實(shí)體法部分必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用 ,多做計(jì)算題綜合題： （練習(xí)來源三方面：教材上、歷年試題、考試中心） （三）注重每個(gè)知識(shí)點(diǎn)以及知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系 知識(shí)融會(huì)貫通 涉及的多項(xiàng)政策 在稅法（ Ⅰ ）中，有交叉或平行關(guān)系的稅種很多： ① 進(jìn)口關(guān)稅 進(jìn)口消費(fèi)稅 進(jìn)口增值稅 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅與增值稅 ② 增值稅 消費(fèi)稅 ③ 增值稅 消費(fèi)稅 車輛購(gòu)置稅 ④ 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 ⑤ 增值稅 資源稅 ⑥ 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 第一章 返回 本章主要內(nèi)容：共五節(jié) 第一節(jié) 稅法概述 第二節(jié) 稅法的分類 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系 第四節(jié) 國(guó)際稅法（新） 第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展 38— 第一節(jié) 稅法概述 共五個(gè)問題 : 一、稅法的概念與特點(diǎn) （一）稅法概念 了解 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。 38— 目錄 稅一 ................................................................................................................................. 2 前言 .......................................................................................................................... 2 第一章 ...................................................................................................................... 4 第一節(jié) 稅法概述 .............................................................................................. 5 稅二 ............................................................................................................................... 10 前言 ........................................................................................................................ 10 第一章 .................................................................................................................... 12 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述（了解） ................................................................... 13 第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人 .............................................................................. 13 第三節(jié) 稅率 ................................................................................................... 14 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) .................................................................................................................... 15 前 言 .................................................................................................................... 15 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) .................................................. 15 第二