【正文】 [答疑編號 10070108：針對該題提問 ] 【答案】 BC 八、及時性 及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。 3.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)，本教材內(nèi)容雖未變，但 20xx 年總局新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已經(jīng)編入了《稅法（ Ⅰ ）》的教材中。 增加了新的營業(yè)稅納稅申報表的內(nèi)容。留下來的 內(nèi)容與稅務(wù)代理實際工作聯(lián)系更密切，考試復(fù)習(xí)的重點更突出了。 三、 20xx 年命題趨勢分析 、題量會保持現(xiàn)有模式 三大流轉(zhuǎn)稅（重點內(nèi)容是增值稅、消費稅、出口退稅）和三大所得稅仍是考試的重點，其中所得稅內(nèi)容是重中之重；新的稅收政策和教材中新增加的內(nèi)容仍然是命題概率較高的內(nèi)容；已變化的政策凡未編入教材的部分，會大大降低命題概率。 總之，復(fù)習(xí)應(yīng)以教材為中心，以練習(xí)為輔助。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2 年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋 “ 執(zhí)業(yè)備案 ” 章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿 2 年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋 “ 非執(zhí)業(yè)備案 ” 章。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)： （ 3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。 注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為： 、 法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明； ，而予以隱瞞或者作不實的報告； ，而不予指明； ，而不予指明。（ 20xx 年考題涉及） 3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行 為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理： （ 1）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，公告辦法另行規(guī)定： ① 執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的； ② 以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的； ③ 泄露委托人商業(yè)秘密的； ④ 允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； ⑤ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； ⑥ 在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定 2 次以上的。 稅收相關(guān)法律 返回 前言 《稅收相關(guān)法律》這門課程需要記憶的東西比較多，涉及到的法條比較多。 第三篇 刑事法律制度 ——變化較小。 手寫板圖示 010101 這一概念有三層意思：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律；二是行政權(quán)由國家行政機關(guān)代表國家行使，立法機關(guān)、司法機關(guān)以及其他國家機關(guān)各司其職；三是行政權(quán)是國家政權(quán)組成之一。合法性原則要求行政機關(guān)實施行政管理不僅應(yīng)遵循憲法、法律，還要遵循行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，義要符合程序法。但應(yīng)急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應(yīng)急權(quán)力同樣是行政法治原則所不容許的。 （ 3）行政法規(guī) 行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。 （ 6）民族自治條例、單行條例 民族自治條例和單行條例是指民族自治地方的權(quán)力機關(guān)，依照《憲法》、《民族區(qū)域自治法》和其他法律規(guī)定的權(quán)限，結(jié)合當(dāng)?shù)孛褡宓恼巍⒔?jīng)濟(jì)、文化特點制定的 規(guī)范性文件。 部門規(guī)章是指國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)，根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，按照規(guī)定程序制定的規(guī)定、辦法、實施細(xì)則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。我國行政法的來源廣泛，主要是各類國家機關(guān)所創(chuàng)制的具 有法律效力的規(guī)范。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量 權(quán)的存在。 ③ 行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范。 一、行政、行政權(quán) （一）行政 行政，即 “公共行政 ”，指國家行政機關(guān)或依法享有行政權(quán)的組織對國家與公共事務(wù)的決策、組織、管理和控制。 （ 3）分配好自己的時間。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心備案，并向社會公告。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。 二、稅務(wù)師事務(wù)所 （二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理： 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案；省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。（熟悉） （三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉） ，其代理人注冊稅務(wù)師享有民 法所規(guī)定的權(quán)利。 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。 稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。需要記憶的知識點要在理解的基礎(chǔ)上記憶，注意掌握關(guān)鍵字。 簡答題：第二章稅務(wù)登記案例 1 個； 第七章增值稅與營業(yè)稅申報實務(wù) 1 個；第八章涉外企業(yè)所得稅再投資退稅實務(wù) 1 個；第八章個人所得稅納稅申報中居民納稅人確認(rèn)實例 1 個。 7.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第 九章其他稅種納稅申報代理實務(wù)，土地增值稅有關(guān)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅減免稅的新規(guī)定、房產(chǎn)稅在計稅依據(jù)和減免稅的新規(guī)定都編入了《稅法（ Ⅱ ）》教材。 5.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務(wù)，關(guān)于增值稅納稅申報，在《稅法（ Ⅰ ）》教材中增加了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅 [20xx]165 號）的內(nèi)容。 一、 20xx 年教材內(nèi)容的主要變化 今年《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的首頁鄭重提示，復(fù)習(xí)要結(jié)合其他四門學(xué)科的內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。這一做法所反映的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 二、相關(guān)性 相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 [答 疑編號 10070103：針對該題提問 ] 【答案】 D （五）費用 是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 [答疑編號 10070102：針對該題提問 ] 【答案】 A （二）負(fù)債 負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 38— ，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算； 、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算； 。該企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 現(xiàn)將近幾年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下： 20xx～ 20xx 三年平均 20xx 年 20xx 合計 一、企業(yè)所得稅 46 55 48 （ 34%） 100～ 110 （ %） 二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 27 27 28 （ 20%） 三、個人所得稅 37 38 34 （ 24%） 四、土地增值稅 7 7 7 30 （ %） 五、印花稅 7 7 5 六、房產(chǎn)稅 4 3 6 七、契稅 3 4 4 八、車輛使用稅 3 3 4 38— 九、城鎮(zhèn)土地使用稅 4 2 4 合計 140 140 140 140 。 大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。 即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。 即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 ① 含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。 【例題】下列關(guān)于稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。 有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。 20xx 年以前教材均為 6 章，最多一章 45分，最少一章 6分； 20xx年開始教材為 8章，增加城建稅、關(guān)稅，試題中最多一章考 31 分（增值稅）。 523 972 108 780 三、教材結(jié)構(gòu)及今年變化 （一）教材結(jié)構(gòu) : 20xx、 20xx 年稅法（ Ⅰ ）教材為 8 章 ,章結(jié)構(gòu)沒變化，由兩部分組成： 第一部分；稅法概論（第一章） 第二部分：稅收實體法 流轉(zhuǎn)稅（第二～八章） 8 章按重要程度劃分 : 重要程度 章節(jié) 題型 分值 非常重要 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 計算題、綜合題共 40分，均出在這三章 三章合計分?jǐn)?shù)70～ 80 分 比較重要 稅法概論 均出客觀題，但題量多、分值大 一般占 25～ 35 分 重要 資源稅、車輛購置稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、關(guān)稅 主要是客觀題題型 ,但計算題、綜合題也會涉及 每章分?jǐn)?shù)一般不超過 10 分，四章合計30～ 40 分 （二） 20xx 教材變化 ： （ 1） P9～ P11 中，增加了一些文字解釋說明的內(nèi)容 （ 2）增加了第二節(jié)，稅法的分類 （ 3）第一章中增加了第四節(jié)國際稅法，教材 P37 （ 4）第五節(jié)增加了中國歷史上的稅法的建立 ： （ 1） P65～ P68，有關(guān)一般納稅人的認(rèn)定以及商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理，增加了一些新政策 （ 2） P71 關(guān)于增值稅增稅范圍的具體規(guī)定當(dāng)中，增加了一些項目（ 9 至 15 條），以及不征收增值稅的貨物里的 6 至 7 條也是新增的 （ 3） P80 在減免稅中將一些已經(jīng)到了期限的減免稅條款刪除了，另外增加了債轉(zhuǎn)股企業(yè)的增值稅優(yōu)惠 （ 4） P97 計算抵扣的進(jìn)項稅中的免稅農(nóng)產(chǎn)品中的煙葉稅 （ 5） P99 運費抵扣中運輸發(fā)票的憑證有新的管理規(guī)定以及購買稅控收款機抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定 （ 6） P122 第八節(jié) 特定的貨物交增值稅的政策中，增加了黃金、鉑金如何交增值稅的規(guī)定 （ 7） P129 三、增值稅專用發(fā)票抵扣管理 的規(guī)定 （ 8） P135 出口貨物退（免）稅全部重新編寫 ： （ 1） P159 稅目稅率的變化（部分內(nèi)容在第二章的 P135） （ 2） P165 四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（第 7 至第 11 項） 38— P170 四、用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算征收消費稅問題（第 7 至第 11 項） （ 3）取消了 應(yīng)稅消費品出口退（免）稅 那一節(jié) ： （ 1） P200 服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)增加了酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營管理的營業(yè)稅該如何交納 （ 2） P204 第十節(jié) 增加了 個人將購買不足 5 年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。 [答疑編號 10010108：針對該題提問 ] 答案： C （二）稅法的特點 了解 稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法 即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。 【 例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。 ，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 [答疑編號 10010107：針對該題提問 ] 【答案】 ABD 三、稅法的效力與解釋 （一）稅法效力 熟悉 （ 1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。 [答疑編號 10010202：針對該題提問 ] 【答案】 ACD 分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選） 【例題】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有 ( )。 個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 第二節(jié) 財務(wù)會計要素：確認(rèn)、計量和報告 一、財務(wù)會計要素及其確認(rèn) （一）資產(chǎn) 是指企業(yè)過去