【正文】 值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)歸口管理部門行政人事部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定的“固定資產(chǎn)卡片”，詳細(xì)填列固定資產(chǎn)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)賬簿和使用單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行核對(duì)，保持一致。公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 成本核算的對(duì)象及要求 成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。（六）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。（二）加強(qiáng)執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度(經(jīng)辦人申請(qǐng)、總經(jīng)理批準(zhǔn))全過程的行為控制。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理招待客人事宜由行政人事部負(fù)責(zé)辦理，實(shí)報(bào)實(shí)銷。⑵原始票據(jù)的粘貼：交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小為界，須緊緊粘貼單頂界和右界從右往左粘貼，原始票據(jù)必須按交通票據(jù)、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額，分門別類進(jìn)行粘貼，不能混合粘貼。財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)稽核工作。2）各項(xiàng)收支要符合公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及收支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照公司預(yù)算執(zhí)行。2）核對(duì)科目匯總表列示的會(huì)計(jì)記賬憑證是否齊全，是否按順序排列。實(shí)行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等會(huì)計(jì)資料也應(yīng)視為公司的會(huì)計(jì)檔案一并管理。（一）裝訂前將記賬憑證按編號(hào)順序排列，檢查憑證有無缺號(hào)，附件是否齊全。（三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。（五）向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門報(bào)出的報(bào)表按報(bào)出的時(shí)間順序排列裝訂成冊(cè)。年度決算及財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)為永久性保管。單獨(dú)建冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案在檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)上予以注明。 附則第十九條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。銷毀之前，監(jiān)銷人按照銷毀清冊(cè)清點(diǎn)核對(duì)會(huì)計(jì)檔案；銷毀之后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字蓋單，并將監(jiān)銷情況報(bào)總經(jīng)理。會(huì)計(jì)檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。（三）年度預(yù)算及說明、年度決算及財(cái)務(wù)分析單獨(dú)裝訂成冊(cè)。（一）會(huì)計(jì)年度結(jié)賬后，將財(cái)務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來。（四）其他資料包括：銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費(fèi)用資料、會(huì)計(jì)工作交接簿、會(huì)計(jì)檔案借用登記簿等。 會(huì)計(jì)檔案的概念及范圍會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。8）審核附件是否符合會(huì)計(jì)法及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求。2）月末庫存現(xiàn)金余額必須與現(xiàn)金日記賬、總賬的現(xiàn)金余額相等。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定報(bào)銷人按要求自行粘貼票據(jù)并填制費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi)報(bào)銷單，會(huì)計(jì)復(fù)核，報(bào)銷本人送總經(jīng)理審批，出納根據(jù)審批后的憑證向報(bào)銷人支付報(bào)銷款或收取歸還的備用金余款；出納收取歸還的備用金余款須向報(bào)銷人開具收據(jù)，借支單不予退回。(5）修理費(fèi)機(jī)動(dòng)車因故障需修理時(shí)，須報(bào)經(jīng)行政人事部。堅(jiān)持“全面預(yù)算管理”的原則各項(xiàng)費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)購置、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及其他費(fèi)用均須列入年度資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。（一）對(duì)比分析法：以實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，找出實(shí)際與預(yù)算的差異，可以說明預(yù)算完成的情況，為進(jìn)一步分析提供方向；（二）因素分析法：按成本項(xiàng)目逐個(gè)分析影響因素。2）相關(guān)費(fèi)用（計(jì)提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：（1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提；%計(jì)提。 （四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。 固定資產(chǎn)的清查公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時(shí)間一般應(yīng)在每年的12月份進(jìn)行，通過固定資產(chǎn)清查，核對(duì)固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明不符原因。按照固定資產(chǎn)分類，歸口到有關(guān)部門，負(fù)責(zé)管、用、養(yǎng)、修。 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值，是指由于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，或者其他經(jīng)濟(jì)原因，致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無形的損耗，導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來經(jīng)濟(jì)利益的能力有所下降，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，公司應(yīng)將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。公司確定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（直線法）。（九）盤盈的固定資產(chǎn)。按規(guī)定，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)。不具備“第四條”條件規(guī)定的，為低值易耗品。公司需要對(duì)固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、清理以及變動(dòng)情況與占用情況進(jìn)行正確、及時(shí)的核算和監(jiān)督，借以管好、用好固定資產(chǎn)，挖掘潛力，不斷提高使用效能。 預(yù)算控制和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理室下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，每月下屬子公司除報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料外，還需向財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況說明。編報(bào)方法編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。為了便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，要求處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯(cuò)和舞弊，以起到相互制約的作用。 （三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對(duì)賬目，保證貨幣資金的安全。 銀行存款的管理 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。對(duì)于庫存現(xiàn)金的收、支和保管，應(yīng)當(dāng)由專職的出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國(guó)家頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,公司要在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: （一）職工工資、津貼、獎(jiǎng)金； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)； （四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（六）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。 財(cái)產(chǎn)清查管理財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)與核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)是否帳實(shí)相符的一種專門方法。（三）儀器儀表：指計(jì)量及工藝操作用的各種量具、儀表等。辦公用品和固定資產(chǎn)應(yīng)有專人保管，應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿，定期的盤點(diǎn)，以確保賬實(shí)相符。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）總經(jīng)理：實(shí)報(bào)實(shí)銷（2）副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理/助理及其他人員甲區(qū)：50（元/天）；乙區(qū)：40（元/天）；丙區(qū)：30（元/天）市內(nèi)交通補(bǔ)貼實(shí)報(bào)實(shí)銷（非出租)，出租車費(fèi)用在一定限額內(nèi)由部門領(lǐng)導(dǎo)審批，超過一定限額由公司高層領(lǐng)導(dǎo)審批 一天可往返的短途出差不享受住宿補(bǔ)助。（二）員工出差返回后，填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，在當(dāng)月內(nèi)辦理好報(bào)銷手續(xù)。送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。 現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金一般不得超過50000元。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級(jí)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。實(shí)施內(nèi)部稽核制度，實(shí)行崗位監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章。差旅費(fèi)（一）公司員工因公出差報(bào)銷，由各部門負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審核，并送有審批權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，方能報(bào)銷。出差人員按出差天數(shù)，發(fā)給伙食補(bǔ)貼，報(bào)銷差旅費(fèi)中含餐費(fèi)的該天不享受伙食補(bǔ)貼。購置辦公用品，由行政人事部擬訂采購計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理采購；購置固定資產(chǎn)須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置預(yù)算并逐項(xiàng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。做好應(yīng)收、應(yīng)付往來款記錄，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并針對(duì)應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來帳款明細(xì)表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。 會(huì)計(jì)檔案的管理會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。 第二章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為了對(duì)會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，參照財(cái)