【正文】 險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。第七十六條 證券公司的長期負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款等。信托賠償準(zhǔn)備，是指信托投資公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于賠償信托業(yè)務(wù)損失的風(fēng)險準(zhǔn)備。按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，作為股本入賬，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。（五）外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。（二）任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。第八十七條 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、 傭金收入、擔(dān)保收入等，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：證券公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時確認(rèn)收入。第九十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定， 對各項(xiàng)收入和支出分類分別進(jìn)行核算；公司的手續(xù)費(fèi)收入與其支出應(yīng)當(dāng)分別核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入與支出直接抵銷。第九十七條 證券業(yè)務(wù)的成本， 是指證券公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括手續(xù)費(fèi)支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出以及各種準(zhǔn)備金等。第一百條 企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)等資料， 計(jì)算職工工資，計(jì)入成本費(fèi)用。第一百零四條 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。第一百零五條 企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期。這里的可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的時間性差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。保險公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。（一）應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（四）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本）。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。 第八章 外幣業(yè)務(wù)除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。采用外幣統(tǒng)賬制核算的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬” 進(jìn)行明細(xì)核算?？晒┩顿Y者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。（三）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。第一百零三條 企業(yè)的成本核算，以月、年為計(jì)算期。支付的職工各項(xiàng)福利費(fèi)用，如醫(yī)藥費(fèi)等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表上分別項(xiàng)目列示。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。債權(quán)人豁免的債務(wù)，也在本項(xiàng)目核算。第八十四條 資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、 撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。（二）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登記入賬。應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬?？倻?zhǔn)備金，是指保險公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于巨災(zāi)補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險準(zhǔn)備金。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)按借款費(fèi)用準(zhǔn)則的規(guī)定處理。第八十條 企業(yè)所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息、 折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司對長期工程險、再保險等，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。定期儲蓄存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按居民個人存款種類設(shè)置明細(xì)賬。第七十二條 各項(xiàng)流動負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。（三）代兌付債券款，是指信托投資公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。質(zhì)押借款應(yīng)按借款金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按估計(jì)保險賠款額入賬，并按險種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。存入理賠保證金，是指保險公司收取的被代理人存入的理賠保證金。（十八）開出本票，是指銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項(xiàng)。（十四）銀團(tuán)貸款資金，是指銀行作為銀團(tuán)貸款牽頭行所集中其他參與行撥來的銀團(tuán)貸款資金。（十）同業(yè)拆入，是指銀行從境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。（六）貼現(xiàn)融資，是指銀行以客戶貼入的未到期商業(yè)票據(jù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)和向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的資金。（二）儲蓄活期存款，是指銀行吸收的居民個人儲蓄活期款項(xiàng)。第六十五條 流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)。第六十二條 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、長期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。提取的呆賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆賬損失，沖減已計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備。第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的， 按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；（一）購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款作為實(shí)際成本。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。第三十九條 企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理， 大修理費(fèi)用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計(jì)報表附注中予以說明。按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。當(dāng)企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。（七）處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。企業(yè)在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。呆賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)貸款對象的財務(wù)及經(jīng)營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計(jì)提。（三）信托投資公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的貸款的風(fēng)險大小，確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。交易保證金應(yīng)按收取單位，進(jìn)行明細(xì)核算。保戶質(zhì)押貸款期末不計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備。第十九條 保險公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、 拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來、預(yù)付賠款、存出分保準(zhǔn)備金、存出保證金、其他應(yīng)收款、物料用品、低值易耗品、待攤費(fèi)用。短期貸款是指期限在1年以下（含1年）的各種貸款；中期貸款是指期限在1年以上3年以下（含3年）的各種貸款；長期貸款是指期限在3年（不含3年）以上的各種貸款。存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際存放的金額入賬。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計(jì)報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計(jì)報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。（九）企業(yè)在會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（六）企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（三）企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。第五條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動。第一章 總 則)第八條 企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十三）企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。第十七條 流動資產(chǎn)，是指在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（二）存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)，是指銀行之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入境內(nèi)外其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)及本系統(tǒng)內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)的往來款項(xiàng)。資金拆放應(yīng)按實(shí)際拆出的金額入賬，銀行的資金拆放業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算并在會計(jì)報表中單列項(xiàng)目反映。貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。存出分保準(zhǔn)備金應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬，并按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。存出保證金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存出保證金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）交易保證金，是指證券公司向證券交易所交存的保證金。實(shí)際成本包括買入時成交的價款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。第二十一條 信托投資公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、拆出資金、短期貸款、短期投資等。信托投資公司應(yīng)當(dāng)按期檢查各項(xiàng)貸款的可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。已沖銷的貸款呆賬損失，以后又收回的，其核銷的呆賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，同時沖減貸款本金。有外幣現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)進(jìn)行短期投資，應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。按投資各方確認(rèn)的價值作為短期投資成本。企業(yè)進(jìn)行長期投資，應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，減少投資的賬面價值。（五）企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷，計(jì)入損益。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不計(jì)入初始投資成本。（三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。第三節(jié) 固定資產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計(jì)報表附注中予以說明。（一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值：按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。（八）盤盈的固定資產(chǎn)，按相同或同類固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入賬價值。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供股東等有關(guān)各方查閱。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報表附注中予以說明。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計(jì)報告時應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第四十二條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、 或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。第四十七條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)， 應(yīng)將所得價款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價