【正文】 險責(zé)任而按規(guī)定提存的準備金。第七十六條 證券公司的長期負債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款等。信托賠償準備，是指信托投資公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于賠償信托業(yè)務(wù)損失的風(fēng)險準備。按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按收到股款當日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。（五）外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。（二）任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。第八十七條 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、 傭金收入、擔(dān)保收入等，應(yīng)當在以下條件均能滿足時予以確認：證券公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，應(yīng)當在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入。第九十三條 企業(yè)應(yīng)當按照本制度的規(guī)定， 對各項收入和支出分類分別進行核算；公司的手續(xù)費收入與其支出應(yīng)當分別核算，不得將手續(xù)費收入與支出直接抵銷。第九十七條 證券業(yè)務(wù)的成本， 是指證券公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括手續(xù)費支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出以及各種準備金等。第一百條 企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的工資標準等資料， 計算職工工資，計入成本費用。第一百零四條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。第一百零五條 企業(yè)的所得稅費用應(yīng)當按照以下原則核算：在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期。這里的可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的時間性差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。保險公司按本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。（一）應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（四）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本）。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。 第八章 外幣業(yè)務(wù)除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。采用外幣統(tǒng)賬制核算的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬” 進行明細核算?？晒┩顿Y者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補虧損）。（三）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計入當期損益的所得稅費用。第一百零三條 企業(yè)的成本核算，以月、年為計算期。支付的職工各項福利費用，如醫(yī)藥費等，直接計入當期損益。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益，并在利潤表上分別項目列示。企業(yè)應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。債權(quán)人豁免的債務(wù)，也在本項目核算。第八十四條 資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、 撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。（二）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬?？倻蕚浣?，是指保險公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于巨災(zāi)補償?shù)娘L(fēng)險準備金。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，應(yīng)按借款費用準則的規(guī)定處理。第八十條 企業(yè)所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息、 折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）長期責(zé)任準備金，是指保險公司對長期工程險、再保險等，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準備金。定期儲蓄存款應(yīng)按實際發(fā)生額入賬，并按居民個人存款種類設(shè)置明細賬。第七十二條 各項流動負債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。（三）代兌付債券款，是指信托投資公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。質(zhì)押借款應(yīng)按借款金融機構(gòu)進行明細核算。未決賠款準備金，應(yīng)于期末按估計保險賠款額入賬，并按險種設(shè)置明細賬，進行明細核算。存入理賠保證金，是指保險公司收取的被代理人存入的理賠保證金。（十八）開出本票，是指銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（十四）銀團貸款資金，是指銀行作為銀團貸款牽頭行所集中其他參與行撥來的銀團貸款資金。（十）同業(yè)拆入，是指銀行從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入的款項。（六）貼現(xiàn)融資，是指銀行以客戶貼入的未到期商業(yè)票據(jù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)和向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的資金。（二）儲蓄活期存款，是指銀行吸收的居民個人儲蓄活期款項。第六十五條 流動負債，是指將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)。第六十二條 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項、貸款、長期投資等應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。（三）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。提取的呆賬準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆賬損失，沖減已計提的呆賬準備。第五十條 企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。（1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的， 按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；（一）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。第三十九條 企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行大修理， 大修理費用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。當企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。（七）處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷。應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。短期投資應(yīng)當按照以下原則核算：第二十二條 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。呆賬準備應(yīng)根據(jù)貸款對象的財務(wù)及經(jīng)營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提。（三）信托投資公司應(yīng)當根據(jù)提取呆賬準備的貸款的風(fēng)險大小，確定呆賬準備的計提比例。交易保證金應(yīng)按收取單位，進行明細核算。保戶質(zhì)押貸款期末不計提貸款呆賬準備。第十九條 保險公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、 拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、分保業(yè)務(wù)往來、預(yù)付賠款、存出分保準備金、存出保證金、其他應(yīng)收款、物料用品、低值易耗品、待攤費用。短期貸款是指期限在1年以下（含1年）的各種貸款；中期貸款是指期限在1年以上3年以下（含3年）的各種貸款；長期貸款是指期限在3年（不含3年）以上的各種貸款。存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，應(yīng)按實際存放的金額入賬。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。（九）企業(yè)在會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。（六）企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。（三）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。第五條 會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項經(jīng)營活動。第一章 總 則)第八條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十三）企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。第十七條 流動資產(chǎn)，是指在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（二）存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，是指銀行之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入境內(nèi)外其他銀行或非銀行金融機構(gòu)及本系統(tǒng)內(nèi)其他銀行機構(gòu)的往來款項。資金拆放應(yīng)按實際拆出的金額入賬，銀行的資金拆放業(yè)務(wù)應(yīng)單獨核算并在會計報表中單列項目反映。貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。存出分保準備金應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照分保業(yè)務(wù)賬單標明的金額入賬，并按分保分出人設(shè)置明細賬，進行明細核算。存出保證金應(yīng)按實際發(fā)生額入賬，并按存出保證金種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。（二）交易保證金，是指證券公司向證券交易所交存的保證金。實際成本包括買入時成交的價款和交納的各項稅費。第二十一條 信托投資公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、拆出資金、短期貸款、短期投資等。信托投資公司應(yīng)當按期檢查各項貸款的可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計提呆賬準備。已沖銷的貸款呆賬損失，以后又收回的，其核銷的呆賬準備予以轉(zhuǎn)回，同時沖減貸款本金。有外幣現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)當分別按人民幣和外幣進行明細核算。企業(yè)進行短期投資，應(yīng)當遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。按投資各方確認的價值作為短期投資成本。企業(yè)進行長期投資，應(yīng)當遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當采用成本法核算。企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，減少投資的賬面價值。（五）企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷，計入損益。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。（三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進行處理。第三節(jié) 固定資產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。（一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值：按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（八）盤盈的固定資產(chǎn)，按相同或同類固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供股東等有關(guān)各方查閱。如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。第四十二條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、 或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。第四十七條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)， 應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價