【正文】 除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。累計攤銷　　一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷?！　。ㄎ澹┮虬l(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額。　　二、本科目應當按照待處置資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，還應設(shè)置“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。　　、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無余額。　?。ㄋ模w還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應繳增值稅明細賬中應設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費應繳個人所得稅”科目?！　∪镀睋?jù)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬╅_出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額?！　。ㄋ模o法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　?。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。　　二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進行明細核算?！　《⑹聵I(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┠昴?，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目?！　?、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目?！　∪?、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨崛⌒拶徎稹　“匆?guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。3302取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。3301專用基金　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等?！　∮嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算?！　∪⑵渌麘犊畹闹饕~務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪㈩A收賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬母犊罘筋A收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　?。ǘ﹥敻稇顿~款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、事業(yè)單位應當設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∪堵毠ば匠甑闹饕~務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┯嬎惝斊趹堵毠ば匠?，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目?！　∪?、應繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脩U財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　三、應繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目?！　∈聵I(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算?！　。ǘ┿y行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記本科目?！　?、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相　　關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進行處理。　　，借記“其他支出”科目[處置存貨]或　　“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。待處置資產(chǎn)損溢　　一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢?！　。ㄈ┦聵I(yè)單位無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本。1602　?。ㄋ模﹫蠼?jīng)批準轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資，應當分別以下情況處理：　　、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目?！　o形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等?！　∪谫Y租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目?！　∪?、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映?！　。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額?！　。ǘ┦聵I(yè)單位一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。1502　　五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次?！　。ǘ┌丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目?！　」こ掏旯そ桓妒褂脮r，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。　　，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出?！　?，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。　　二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。　　，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　?，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目?！　《⑹聵I(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定?！　。ǘ┍P虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　?、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目?！　〖庸ね瓿傻拇尕涷炇杖霂?，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關(guān)明細科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。　　發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應當在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）?！　。ㄈ┮押虽N其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目?！　。ǘ┦栈鼗蜣D(zhuǎn)銷其他各種應收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　?。ǘ﹫蠼?jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　《⒈究颇繎敯凑展獑挝唬ɑ騻€人）進行明細核算。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記?！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。　　二、本科目應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算?！　。ǘ┴斦跈?quán)支付　　年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目?！　。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目。本科目年末應無余額。　?。ǘ┌匆?guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∥濉⑹聵I(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目?！　‖F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬你y行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)310101長期投資財政直接支付第三章記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外，還應注意以下幾點：一、要將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡練概括的文字 填入“摘要”欄內(nèi)。二、 填制內(nèi)容要完整，不可遺漏原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責任。四、基本任務(wù)做好各項財務(wù)收支的預算、控制、核算、分析和考核，合理籌集資金，提高資產(chǎn)使用效率。三、適用范圍本制度適用于鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級公路收費所。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：一、 記錄真實必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實可靠。第三節(jié) 記賬憑證填制 填制記賬憑證就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記。需要填制的內(nèi)容是否有遺漏?！　《⑹聵I(yè)單位應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　《⑹聵I(yè)單位應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)?！　。ㄈ┢谀?，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目?！　《?、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┰谪斦跈?quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目?！　∪⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　∠履甓然謴拓斦苯又Ц额~度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。應收票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。　　四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。預付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預付給供應單位的款項?！　。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　∪?、其他應收款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）發(fā)生其他各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目?！　。ǘ﹫蠼?jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　∈聵I(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記取