【正文】 回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。如有跡象表明，以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值后的固定資產(chǎn)折舊（一）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。（二）如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。（三）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的管理公司編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資預(yù)算，先由固定資產(chǎn)歸口管理部門提出預(yù)算草案，由財(cái)務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì)研究確定后，上報(bào)公司董事會(huì)審批。公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分級(jí)歸口管理的辦法。按照固定資產(chǎn)分類，歸口到有關(guān)部門，負(fù)責(zé)管、用、養(yǎng)、修。歸口管理部門按照系統(tǒng)對(duì)口，落實(shí)到項(xiàng)目經(jīng)理部或部門經(jīng)理，同崗位責(zé)任制結(jié)合起來(lái)。固定資產(chǎn)歸口管理部門行政人事部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定的“固定資產(chǎn)卡片”，詳細(xì)填列固定資產(chǎn)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)賬簿和使用單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行核對(duì)，保持一致。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)：（一）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。（二）填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片一式三份，一份交歸口管理部門，一份交使用部門，一份留作設(shè)置賬簿的依據(jù)。（三）協(xié)助固定資產(chǎn)歸口管理部門，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡，落實(shí)資金。（四）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥和清理報(bào)廢工作，在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。（五）組織固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算工作。 固定資產(chǎn)的清查公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時(shí)間一般應(yīng)在每年的12月份進(jìn)行，通過(guò)固定資產(chǎn)清查，核對(duì)固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明不符原因。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查，做好盤點(diǎn)的原始記錄，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，由公司有關(guān)人員簽署意見(jiàn)，報(bào)公司董事會(huì)審批后，按規(guī)定處理。公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計(jì)折舊、過(guò)失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。 附則本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第七章 成本費(fèi)用核算與管理辦法 總則 為了加強(qiáng)公司的成本、費(fèi)用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。 公司進(jìn)行成本核算，開展成本預(yù)測(cè)，編制成本預(yù)算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 成本核算的對(duì)象及要求 成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對(duì)象應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的地點(diǎn)、用途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對(duì)象。 各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際成本的核算范圍，計(jì)算口徑必須一致。 下列開支不得列入成本 （一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 （二）對(duì)外投資支出。 （三）沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)等支出。 （四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。（五）應(yīng)在期間費(fèi)用開支的費(fèi)用。（六）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 會(huì)計(jì)核算公司財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，建立成本賬目，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費(fèi)用，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 成本的核算及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。 期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用）。 （一）管理費(fèi)用 1）管理費(fèi)用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：公司經(jīng)費(fèi)（是指公司本部的費(fèi)用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)）、研究開發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性交款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞帳損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及其他管理費(fèi)。2）相關(guān)費(fèi)用（計(jì)提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：（1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提；%計(jì)提。（2）社會(huì)保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)，分別按公司上年度職工工資總額的20%、10%、%、%、%計(jì)提繳納；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用的限額為：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)一億元（含一億元）的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的1‰。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 （三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)等。 成本分析公司為了降低成本，加強(qiáng)成本管理，編制成本預(yù)算，加強(qiáng)成本控制，進(jìn)行成本核算和成本考核。為了挖掘降低成本的潛力，尋找降低成本的途徑和方法，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行成本分析。主要采用對(duì)比分析法和因素分析法兩種。（一）對(duì)比分析法：以實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，找出實(shí)際與預(yù)算的差異，可以說(shuō)明預(yù)算完成的情況，為進(jìn)一步分析提供方向；（二）因素分析法：按成本項(xiàng)目逐個(gè)分析影響因素。 附則本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第八章 財(cái)務(wù)支出審批、報(bào)銷辦法 總則為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，同時(shí)為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理、提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定、參照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。 財(cái)務(wù)審批的原則堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的原則各項(xiàng)支出須在支出發(fā)生前按規(guī)定程序辦理有關(guān)審批手續(xù)，經(jīng)辦人填寫付款憑證后，總經(jīng)理簽批，財(cái)務(wù)部辦理?yè)芸?、用款、?bào)銷手續(xù)；否則財(cái)務(wù)部不予辦理。如遇特殊情況緊急用款，財(cái)務(wù)部請(qǐng)示總經(jīng)理或執(zhí)行董事后，可特殊辦理付款事宜，事后由經(jīng)辦部門及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。堅(jiān)持“厲行節(jié)約”的原則圍繞著公司建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理的需要，厲行節(jié)約，努力降低成本、間接費(fèi)用；控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）支出，挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平。堅(jiān)持“全面預(yù)算管理”的原則各項(xiàng)費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及其他費(fèi)用均須列入年度資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。堅(jiān)持“全過(guò)程行為控制”的原則（一）加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)(采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、消耗、盤存)全過(guò)程的行為控制。（二）加強(qiáng)執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度(經(jīng)辦人申請(qǐng)、總經(jīng)理批準(zhǔn))全過(guò)程的行為控制。 財(cái)務(wù)審批的權(quán)限預(yù)算內(nèi)資金支付（一）、日常經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出（1）辦公費(fèi)金額5000元以下的辦公用品（含低值易耗品）統(tǒng)一由行政人事部擬訂采購(gòu)計(jì)劃，總經(jīng)理簽批即可辦理。(2）日常費(fèi)用 水電費(fèi)、勞保費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、文具印刷、書報(bào)雜志等，金額1000元以下支出項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批；1000元以上3000元（含3000元）以下的支出部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批；3000元以上的支出總經(jīng)理報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)或授權(quán)總經(jīng)理簽批。(3）差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷，各部門因公辦事需乘坐出租汽車等，須報(bào)行政人事經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽批；到外埠因公出差，需經(jīng)總經(jīng)理同意，發(fā)生的差旅費(fèi)，由部門經(jīng)理和財(cái)