【正文】 ， 然后轉(zhuǎn)貸給各個關(guān)聯(lián)的分支機構(gòu) ， 由財務(wù)公司或者核心企業(yè)按照金融部門約定的利率同樣的標準向分支機構(gòu)收取利息 ， 并統(tǒng)一繳納給金融部門 。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、 礦產(chǎn)資源補償費、排污費 等。企業(yè)會計準則下，按照名義金額（ 1元）計量。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。 2022/2/16 收 入 小企業(yè)會計準則與稅法界定的收入其差異： 第一，小企業(yè)會計準則與稅法界定收入的內(nèi)容不同。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 2022/2/16 收入 納稅義務(wù)發(fā)生時間按銷售結(jié)算方式： 增值稅暫行條例實施細則第三十八條 消費稅暫行條例實施細則第八條 2022/2/16 重“索款憑據(jù)” 重“合同” 重“結(jié)算手續(xù)” 重“物的轉(zhuǎn)移 ” 2022/2/16 價外費用的核算 （ 1)手續(xù)費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費 ――――― “其他業(yè)務(wù)收入 ” （ 2）補貼、獎勵費、違約金――――― “營業(yè)外收入 ” 延期付款利息收入 ―――― 貸 “ 財務(wù)費用 ” （ 3） 代收款項 ―――― “其他應付款 ” (4)代墊運費 ―――― “其他應收款 ”（符合兩個條件） 2022/2/16 收 入 第六十條：小企業(yè)應當按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。 2022/2/16 （二）商業(yè)折扣 ：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 與國稅函［ 2022］ 875的規(guī)定一致 2022/2/16 收 入 提供勞務(wù)收入：勞務(wù)交易結(jié)果 不能可靠估計的處理 不同：小企業(yè)會計準則下，沒有規(guī)范相關(guān)的處理。 ：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、“ 無形資產(chǎn) ” 等科目核算，不在本科目核算。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后的第一個納稅年度，在計算年度應納稅所得額時，需要作納稅調(diào)減處理。（國稅函【 2022】 79號） 2022/2/16 業(yè)務(wù)招待費的核算范圍 在實踐中，稅務(wù)在統(tǒng)計業(yè)務(wù)招待費時，重點關(guān)注的是招待事項，不管會計上把招待費列入什么科目，通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為： 餐費；如確屬工作餐可計入辦公費用，如全員聚餐可計入職工福利費。 2022/2/16 企業(yè)所得稅法實施條例 第二十一條規(guī)定： 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 2022/2/16 關(guān)于會計調(diào)整 小企業(yè)會計準則規(guī)定小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理，未提及資產(chǎn)負債表日后事項的處理； 企業(yè)會計準則規(guī)定會計政策變更采用追溯調(diào)整法、會計估計變更采用未來適用法，會計差錯更正采用追溯重述法，對于資產(chǎn)負債表日后事項分為日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項，對于調(diào)整事項，不管十年有利事項還是不利事項均需調(diào)整所屬期間的賬務(wù)處理和相關(guān)報表，二對于非調(diào)整事項只需進行相應的披露。 小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 ①一般企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)為銷售收入和視同銷售收入 ：國稅函［ 2022］ 202號 ，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入。 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）管理費用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。 營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 稅收： 成本是納稅人銷售商品 (產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等 )、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓 )的成本。 2022/2/16 以舊換新銷售業(yè)務(wù) 會計準則 ：銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。 2022/2/16 （ 4）企業(yè)所得稅：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。 第四，企業(yè)所得稅有免稅收入的概念，會計上沒有此概念。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 （ 1）小企業(yè)收到與 資產(chǎn)相關(guān) 的政府補助， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)平均分配 遞延收益， 借 ：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 （ 2）收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間 的相關(guān)費用或虧損的，應當按照收到的金額 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生相關(guān)費用或虧損的未來期間，應當按照應補償?shù)慕痤~ 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (3)用于補償本企業(yè) 已發(fā)生 的相關(guān)費用或虧損的，應當按照收到的金額 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 政府補助 政府補助 公允價值不能可靠取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬金額不同。 2022/2/16 (二 )企業(yè)所得稅 國稅函 ［ 2022］ 3號 、 財企 ［ 2022］242號 國稅函 ［ 2022］ 148號 、 總局公告［ 2022］ 15號 2022/2/16 職工教育經(jīng)費 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見 》 的通知（財建 [2022]317號） 企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； （ 2）各類崗位適應性培訓； （ 3）崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓； （ 4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 5）特種作業(yè)人員培訓； 2022/2/16 （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； （ 8）購置教學設(shè)備與設(shè)施； （ 9）職工崗位自學成才獎勵費用； （ 10）職工教育培訓管理費用； （ 11）有關(guān)職工教育的其他開支。 在確認這部分貸款確實用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個人之間應簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 應付利息 在應付利息日，小企業(yè)應當按照 合同利率計算確定的利息費用 借：財務(wù)費用 (在建工程 ) 貸：應付利息 2022/2/16 長期借款 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。 小企業(yè)會計準則下，全部采用直線法攤銷。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 小企業(yè)會計準則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計提減值準備。 但是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 doc18 所得稅實施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 盤虧 存貨發(fā)生的損失應當計入 營業(yè)外支出 。 贈送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為 ？ 是否繳納增值稅和所得稅 ？ 答：買一送一 ， 所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為 ， 不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅 。 “ 對外 ” ：用于捐贈 、 抵債 、 分配 、 投資 、 換貨 、 贊助等等 2022/2/16 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為： 外購不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，“對內(nèi)”不“視同銷售”，“對外”（不含投資）一律作“視同銷售”處理。 所得稅實施條例第七十二條：（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價值和支付的相關(guān)稅費 為成本； 2022/2/16 存貨 年末原材料已入庫并領(lǐng)用 ， 但發(fā)票未到 ， 12月底企業(yè)估價入賬 ， 次年