【正文】 ， 然后轉(zhuǎn)貸給各個(gè)關(guān)聯(lián)的分支機(jī)構(gòu) ， 由財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè)按照金融部門約定的利率同樣的標(biāo)準(zhǔn)向分支機(jī)構(gòu)收取利息 ， 并統(tǒng)一繳納給金融部門 。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 等。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，按照名義金額（ 1元）計(jì)量。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。 2022/2/16 收 入 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法界定的收入其差異： 第一，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法界定收入的內(nèi)容不同。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 2022/2/16 收入 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按銷售結(jié)算方式： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第八條 2022/2/16 重“索款憑據(jù)” 重“合同” 重“結(jié)算手續(xù)” 重“物的轉(zhuǎn)移 ” 2022/2/16 價(jià)外費(fèi)用的核算 （ 1)手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi) ――――― “其他業(yè)務(wù)收入 ” （ 2）補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金――――― “營業(yè)外收入 ” 延期付款利息收入 ―――― 貸 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” （ 3） 代收款項(xiàng) ―――― “其他應(yīng)付款 ” (4)代墊運(yùn)費(fèi) ―――― “其他應(yīng)收款 ”（符合兩個(gè)條件） 2022/2/16 收 入 第六十條：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。 2022/2/16 （二）商業(yè)折扣 ：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 與國稅函［ 2022］ 875的規(guī)定一致 2022/2/16 收 入 提供勞務(wù)收入：勞務(wù)交易結(jié)果 不能可靠估計(jì)的處理 不同：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，沒有規(guī)范相關(guān)的處理。 ：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、“ 無形資產(chǎn) ” 等科目核算，不在本科目核算。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后的第一個(gè)納稅年度，在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要作納稅調(diào)減處理。（國稅函【 2022】 79號(hào)） 2022/2/16 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍 在實(shí)踐中，稅務(wù)在統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的是招待事項(xiàng)，不管會(huì)計(jì)上把招待費(fèi)列入什么科目，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為： 餐費(fèi)；如確屬工作餐可計(jì)入辦公費(fèi)用，如全員聚餐可計(jì)入職工福利費(fèi)。 2022/2/16 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第二十一條規(guī)定： 接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 2022/2/16 關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未提及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理； 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法、會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用追溯重述法，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，不管十年有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)均需調(diào)整所屬期間的賬務(wù)處理和相關(guān)報(bào)表，二對(duì)于非調(diào)整事項(xiàng)只需進(jìn)行相應(yīng)的披露。 小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 ①一般企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)為銷售收入和視同銷售收入 ：國稅函［ 2022］ 202號(hào) ，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入。 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。 營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 稅收： 成本是納稅人銷售商品 (產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等 )、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓 )的成本。 2022/2/16 以舊換新銷售業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ：銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 2022/2/16 （ 4）企業(yè)所得稅：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 第四，企業(yè)所得稅有免稅收入的概念，會(huì)計(jì)上沒有此概念。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。 （ 1）小企業(yè)收到與 資產(chǎn)相關(guān) 的政府補(bǔ)助， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)平均分配 遞延收益， 借 ：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 （ 2）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間 的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (3)用于補(bǔ)償本企業(yè) 已發(fā)生 的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助 公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬金額不同。 2022/2/16 (二 )企業(yè)所得稅 國稅函 ［ 2022］ 3號(hào) 、 財(cái)企 ［ 2022］242號(hào) 國稅函 ［ 2022］ 148號(hào) 、 總局公告［ 2022］ 15號(hào) 2022/2/16 職工教育經(jīng)費(fèi) 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 》 的通知（財(cái)建 [2022]317號(hào)） 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 2022/2/16 （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； （ 8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； （ 10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； （ 11）有關(guān)職工教育的其他開支。 在確認(rèn)這部分貸款確實(shí)用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 應(yīng)付利息 在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (在建工程 ) 貸：應(yīng)付利息 2022/2/16 長期借款 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 但是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 doc18 所得稅實(shí)施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 盤虧 存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營業(yè)外支出 。 贈(zèng)送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為 ？ 是否繳納增值稅和所得稅 ？ 答：買一送一 ， 所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為 ， 不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅 。 “ 對(duì)外 ” ：用于捐贈(zèng) 、 抵債 、 分配 、 投資 、 換貨 、 贊助等等 2022/2/16 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為： 外購不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，“對(duì)內(nèi)”不“視同銷售”，“對(duì)外”（不含投資）一律作“視同銷售”處理。 所得稅實(shí)施條例第七十二條：（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) 為成本； 2022/2/16 存貨 年末原材料已入庫并領(lǐng)用 ， 但發(fā)票未到 ， 12月底企業(yè)估價(jià)入賬 ， 次年