【正文】 第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，在 “ 在建工程 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目核算，不在本科目核算。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照（國(guó)稅函 [2022]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。 2．財(cái)稅 [2022]72號(hào)文件補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022/2/16 100輛自行車含稅售價(jià)為：100 200 ＝ 23400（元） 100輛舊車作價(jià)： 100 50＝ 5000（元） 應(yīng)找差價(jià)款： 23400－ 5000＝ 18400（元） 借：銀行存款 18400 庫(kù)存商品 ―― 舊自行車 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 2022/2/16 混合銷售 商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售 ?安裝和檢驗(yàn)完畢前不確認(rèn)收入 增值稅混合銷售業(yè)務(wù)有無(wú)故意改納營(yíng)業(yè)稅？ 思：生產(chǎn)鋁合金又負(fù)責(zé)安裝的企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入納增值稅 ？ 營(yíng)業(yè)稅 ？ 還是同時(shí)繳納兩種稅 ？ 生產(chǎn)下列產(chǎn)品 ， 如果具備了 “ 兩個(gè)條件 ， 一個(gè)注意 ” ， 可以分別計(jì)稅 。 企業(yè)所得稅 ： 銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 2022/2/16 （ 3）營(yíng)業(yè)稅 ： 如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。 2022/2/16 （ 1）增值稅：一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 會(huì)計(jì)上收入準(zhǔn)則部分只規(guī)范銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 還 規(guī)范：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，長(zhǎng)期股權(quán)投資、建造合同、租賃、原保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同等形成的收入，適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 2022/2/16 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 國(guó)稅函 [2022]312號(hào) : 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬 主要包括：（ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（ 2）職工福利費(fèi)；（ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（ 4）住房公積金；（ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（ 6）非貨幣性福利；（ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 :國(guó)稅函 [2022]777號(hào) doc3 2022/2/16 目前部分企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)率由銀行確定，實(shí)際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會(huì)的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過(guò)規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費(fèi)的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對(duì)于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對(duì)于這種變相的手續(xù)費(fèi)支出是否可以全額扣除？ ：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費(fèi)票據(jù)，可以據(jù)實(shí)扣除。 標(biāo)準(zhǔn)與稅法第十三條一致 2022/2/16 負(fù)債 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等。 2022/2/16 無(wú)形資產(chǎn) 財(cái)稅 [2022]121號(hào) 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算， 房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià) ，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 國(guó)稅發(fā) [2022]79號(hào) 第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），均應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 國(guó)稅函 [2022]875號(hào) ：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 31號(hào)、國(guó)稅函 【 2022】 970號(hào) . 自 2022年不需要繳納企業(yè)所得稅。 2022/2/16 視同銷售－－政策依據(jù)： 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條 《 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第六條 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條 doc16 《 企業(yè)所得稅條例 》 第二十五條 房地產(chǎn)國(guó)稅發(fā) ［ 2022］ 31號(hào) 第七條 2022/2/16 商品 （ 不動(dòng)產(chǎn)除外 ） 或貨物的 “ 視同銷售 ” 業(yè)務(wù)可以總結(jié)： 記住 “ 兩個(gè)凡是 ” ： （ 1） 凡是自產(chǎn)產(chǎn)品 （ 委托加工貨物 ） ， 無(wú)論是對(duì)內(nèi) ， 還是對(duì)外 ， 一律視同銷售 。 2. 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 , 免稅規(guī)定： 國(guó)債利息免稅： 總局公告 2022年第 36號(hào) 財(cái)稅 [2022]76號(hào) 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2022]99號(hào) 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 2022/2/16 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異主要體現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備的提取。 財(cái)稅 〔 2022〕 117號(hào) 2022/2/16 資產(chǎn)處理與稅法規(guī)定的協(xié)調(diào) ， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 可不要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅法不確認(rèn)持有資產(chǎn)的減值，除金融企業(yè)按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定提取的準(zhǔn)備金外，減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除。 2022/2/16 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的制定，應(yīng)在不違反會(huì)計(jì)核算一般原則和會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則的前提下，實(shí)行會(huì)計(jì)與稅收能夠協(xié)調(diào)的盡量協(xié)調(diào)。 2022/2/16 短期投資 （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng) 計(jì)入投資收益。 (2)企業(yè)領(lǐng)用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 案例： 禮品費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、還是捐贈(zèng)支出 ？ 津國(guó)稅外 [1998]43號(hào) doc17 2022/2/16 思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋用于辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？ 答：不必繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。 增值稅細(xì)則第 4條第 8款：自產(chǎn) 、 委托加工或外購(gòu)的貨物用于 無(wú)償 贈(zèng)送 。 長(zhǎng)期 股權(quán)投資、債權(quán)投資損失：應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資、債權(quán)投資賬面余額。增值稅政策中允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是指屬于貨物的固定資產(chǎn)，并且由于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇容易混為個(gè)人消費(fèi)，因此不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)稅函［ 2022］ 79號(hào) 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物， 相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物 應(yīng)當(dāng) 分別 進(jìn)行處理。 與稅法規(guī)定一致：第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)與非金融部門之間的借貸合同；金融部門與金融部門之間的借貸合同；投資合同；人壽保險(xiǎn)合同；結(jié)婚證 、 稅務(wù)登記證 、衛(wèi)生許可證等不貼花 。 國(guó)稅函［ 2022］ 1024號(hào)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的規(guī)定： 支付單位代扣代繳 20%的個(gè)稅 2022/2/16 （ 3） “統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定 什么是 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還 ” ？ 一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè) ， 統(tǒng)一向金融部門申請(qǐng)貸款