【正文】 直線法計算的折舊，準予扣除。 《 關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 財稅 [2022]170號 ： 《 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 》 財稅 [2022]9號 2022/2/16 總局 [2022]25號 公告 ： 29— 33條 總局 [2022]25號公告 ： 3436條 2022/2/16 小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。 與企業(yè)所得稅法的規(guī)定比較，概念基本一致 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與所得稅實施條例 58條一致 （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 財稅 [2022]57號 及 25號 公告 3946條執(zhí)行 2022/2/16 固定資產(chǎn) 定義：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 2022/2/16 但注意：自 2022年 10月 15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一，所送的商品需要依法納稅。 營業(yè)稅細則第 4條和國稅函發(fā) 【 1995】156號：營業(yè)稅視同銷售行為只有抵債和捐贈兩項。企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法方法中選用一種 (取消發(fā)出存貨后進先出法 )。 （三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益 。 如：與企業(yè)所得稅允許扣除的資產(chǎn)界定標準基本相同，消除了原本小企業(yè)存在的會計所得與納稅所得的差異。 2022/2/16 小企業(yè)與 小型微利企業(yè) 界定 定量界定 原來 ：國經(jīng)貿(mào)中小企 [2022]143號 目前 ：工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 300號 小型微利企業(yè)是指： , 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 , 從業(yè)人數(shù)不超過 100 人 , 資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元； 2. 非制造業(yè) , 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 , 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人 , 資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元 。 2022/2/16 短期投資與稅法的差異 無差異 : 收益， 稅法也是確認投資收益。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 2022年底前： 內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；外資企業(yè)不需要繳納所得稅。商務(wù)部、發(fā)改委、稅務(wù)總局、工商總局、公安部第 18號令 第八條 零售商開展促銷活動，其促銷商品（包括有獎銷售的獎品、贈品）應(yīng)當依法納稅。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。 國稅發(fā) [1994]132號）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。 企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 條例：第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、 商譽等。 2022/2/16 小企業(yè)會計準則核算內(nèi)容 小企業(yè)會計準則： 核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等（不含開辦費）。 2022/2/16 “ 財務(wù)費用 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 關(guān)注下列問題：請關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù) （ 關(guān)注與：其他 （ 付 ） 應(yīng)收款 ） 有無確認損益并計征相關(guān)稅款 ？ （ 1） 利息收入按 “ 金融保險 ” 稅目征收營業(yè)稅； （ 國稅函發(fā) ［ 1995］ 156號 ） doc1 （ 2） 向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率 ， 否則不得扣除； （ 38條 doc2） 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 34號 一、 慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定 2022/2/16 江蘇的規(guī)定 銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例 ， 企業(yè)向非金融機構(gòu)貸款 （ 含向個人 ） 利息支出稅前扣除標準如何掌握 ? ： 從 2022年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的 基準利率和浮動利率 (國稅函 【 2022】 1114號 )，但在稅前扣除時，浮動利率最高不超過基準利率的 4倍 。 （ 記帳依據(jù)：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)，不需要發(fā)票 ） 國稅函［ 1991］ 326號：外方資本不到位，相當于不到位資本的借款部分的利息，不得扣除。 2022/2/16 應(yīng)交稅費 小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無 “ 補貼收入 ” 科目 。包括： 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項 等。包括： 銷售商品收入 和 提供勞務(wù)收入 。 2022/2/16 收 入 第二，小企業(yè)會計準則與稅法界定收入的范圍不同。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。 銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 （ 2）消費稅：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認收入。 2022年 11月，企業(yè)采用這種方式銷售自行車100輛。 1． 實施條例 第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022/2/16 管理費用 ［ 2022］ 79號第七條關(guān)于企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題的規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 小企業(yè)準則：利息費用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費、 小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣 （減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。 2022/2/16 企業(yè)所得稅法 第十條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 2022/2/16 所得稅費用 小企業(yè)會計準則下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。 小企業(yè)發(fā)生的 匯兌收益，在 “ 營業(yè)外收入 ” 科目核算 ，不在本科目核算。 2022/2/16 管理費用 所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 3．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ：具有安裝資質(zhì)證書； ：購銷合同列明貨款 、 安裝費 ：不能擅自抬高安裝費金額 鋁合金；鋼架結(jié)構(gòu)的簡易適用房 (金屬結(jié)構(gòu)件 )；玻璃幕墻；中央空調(diào) 、 電梯 、 設(shè)備等；國家稅務(wù)總局確認的其他情形 。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。 （ 4）企業(yè)所得稅：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 2022/2/16 （ 2）消費稅：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。 2022/2/16 收 入 稅法上收入總額包括的項目比會計上的收入項目多，企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、視同銷售收入等等，都應(yīng)當計入收入總額。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 稅法上以歷史成本計價，不考慮資金的時間價值，不區(qū)分是否具有融資性質(zhì)，均以購買價款和支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借