【正文】 ：管理費(fèi)用 ” 等 ，貸：其他應(yīng)付款。 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十四條規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 2022/2/16 一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時(shí) ， 根據(jù)銀行的要求 ， 以個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款 。 小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。所以，在建工程試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入和成本當(dāng)然應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 增值稅實(shí)施細(xì)則：固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 2022/2/16 新企業(yè)所得稅法中視同銷售行為就是否有變化 ？ －－－－在建工程 、 管理部門 、 非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu) doc15 2022/2/16 存貨 6. 存貨發(fā)生 盤虧、報(bào)廢、 毀損、 被盜損失 準(zhǔn)則：存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 國稅函 【 2022】 828號(hào) 規(guī)定 ： 企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，只有不發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，一律不繳納企業(yè)所得稅。 （ 2） 凡是外購的商品 ， 對(duì)外視同銷售 ， 對(duì)內(nèi)不視同 。 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 對(duì)壞賬損失的規(guī)定與稅法的規(guī)定統(tǒng)一起來，也就是說，企業(yè)不能預(yù)先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)才能據(jù)實(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 可不要求小企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這不僅降低了小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的做賬難度，而且也最大程度地與稅法相協(xié)調(diào)。 為了降低小企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)整成本，充分考慮小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的特點(diǎn)和需求，尤其是小企業(yè)投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需求。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 跨年度取得發(fā)票，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？ ： 2022年 34號(hào)公 告 2022/2/16 存貨 (1)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與稅法規(guī)定一致。 此外，自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)內(nèi)不征收營業(yè)稅、無形資產(chǎn)對(duì)外投資不征營業(yè)稅作特例處理。 財(cái)企 【 2022】 095號(hào)：贈(zèng)送是指對(duì)具有處分權(quán)的資產(chǎn)不附加任何條件送與他人 。 總局 [2022]25號(hào) 公告 第二十六 第二十八條 2022/2/16 22 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會(huì) 計(jì) 處 理 取得投資 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 持有期間 收益 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 轉(zhuǎn)讓股權(quán) 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 借或貸：投資收益 長期股權(quán)投資 2022/2/16 23 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會(huì) 計(jì) 處 理 購買債券 借：長期債權(quán)投資 ——面值 貸：銀行存款 借或貸：長期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 持有期間計(jì)提利息 借：長期債權(quán)投資 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 借或貸：長期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 收回本息 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 ——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 長期債權(quán)投資 2022/2/16 24 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會(huì) 計(jì) 處 理 購買債券 借：長期債權(quán)投資 ——面值 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 借或貸：長期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 持有期間計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借或貸：長期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 收回本金 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 ——面值 長期債權(quán)投資 2022/2/16 長期股權(quán)、債權(quán)投資 長期股權(quán)投資統(tǒng)一采用成本法核算 長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與增值稅法規(guī)定比較，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍較小。該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在使用后 12 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 條例：第六十二條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)定計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 2022/2/16 一、 短期借款、長期借款 審核貸方累計(jì)發(fā)生額 ， 是否繳納萬分之零點(diǎn)五的印花稅 ？ 印花稅僅對(duì) 《 條例 》 列舉的合同 、 權(quán)利許可證照 、 賬簿貼花 。 2022/2/16 (2)個(gè)人集資款 (國稅函 [2022]777號(hào) ) 利息支出必須取得申報(bào)大廳開出的發(fā)票－－交納營業(yè)稅，利息收入（一個(gè)月連續(xù)性）不超過起征點(diǎn)不交營業(yè)稅，但稅務(wù)局還要開票。 2022/2/16 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)范。 盈余公積： 法定公積金和任意公積金 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。 2022/2/16 確認(rèn)銷售商品收入時(shí)間 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 發(fā)出商品 且 收到貨款 或 取得收款權(quán)利 時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 。 （ 1）增值稅： 全額計(jì)稅 （ 2）消費(fèi)稅： 全額計(jì)稅 （ 3）營業(yè)稅： 全額計(jì)稅 （ 4）企業(yè)所得稅：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 2022/2/16 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 ：與會(huì)計(jì)相同。 2022/2/16 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 等相關(guān)稅費(fèi)。 2022/2/16 管理費(fèi)用 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等 2022/2/16 管理費(fèi)用 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi) : 稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定有一定的時(shí)間性差異。 ②對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 2022/2/16 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括 企業(yè)資產(chǎn)溢余 收入、 逾期未退包裝物押金收入 、 確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 、已作壞賬損失 處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) 、 債務(wù)重組收入 、補(bǔ)貼收入、 違約金收入 、 匯兌收益 等。 2022/2/16 歡迎各位批評(píng)指正！