【正文】 2022年底前： 內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；外資企業(yè)不需要繳納所得稅。 2022/2/16 短期投資與稅法的差異 無差異 : 收益， 稅法也是確認投資收益。 如：與企業(yè)所得稅允許扣除的資產(chǎn)界定標準基本相同，消除了原本小企業(yè)存在的會計所得與納稅所得的差異。企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法方法中選用一種 (取消發(fā)出存貨后進先出法 )。 2022/2/16 但注意：自 2022年 10月 15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一，所送的商品需要依法納稅。 與企業(yè)所得稅法的規(guī)定比較，概念基本一致 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與所得稅實施條例 58條一致 （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 財稅 ［ 2022］ 007號 、 國稅發(fā) ［ 2022］ 13號：財務公司 、 核心企業(yè)收到的利息不征營業(yè)稅 。 政策：稅法第 7條、條例 26條、財稅[2022]151號 、財稅 【 2022】 87號 、國稅函 【 2022】 148號、財稅 〔 2022〕70號 2022/2/16 長期應付款 長期應付款 一、核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款項。稅法中的收入總額，是一個包含收入內(nèi)容往往比小企業(yè)會計準則規(guī)定更廣的概念，一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應當計入收入總額，列入企業(yè)所得稅納稅申報表。 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 銷售退回 銷售折讓 與國稅函［ 2022］ 875的規(guī)定一致 2022/2/16 銷售折扣、銷售折讓和銷售退回 （一）銷售折讓與銷售退回 會計：企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 2022/2/16 商品需要安裝和檢驗銷售 會計準則 ：在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，企業(yè)通常不應確認收入。 2022/2/16 銷售費用 廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準三檔為： 15%、 30%、不準扣除。 接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等； 贈送的禮品； 正常的娛樂活動； 旅游門票、土特產(chǎn)品等； 高爾夫會員卡； 2022/2/16 研發(fā)費用 小企業(yè)準則：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記 “ 研發(fā)支出（費用化支出） ” ，月末，應將研發(fā)支出科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ” 科目； 企業(yè)所得稅法：第三十條；實施條例第九十五條；國稅發(fā) 【 2022】116號 2022/2/16 財務費用 包括利息支出（減利息收入）、 匯兌損益 以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 2022/2/16 財務報表 財務報表是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分： （ 1）資產(chǎn)負債表； （ 2）利潤表； （ 3）現(xiàn)金流量表； （ 4）附注。 . 注：當年銷售（營業(yè)）收入是指主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入 ,不包括營業(yè)外收入和投資收益 . 籌建期間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費：公告［ 2022］ 15號 2022/2/16 管理費用 業(yè)務招待費的基數(shù)是否正確。 總局公告2022年第 23號 2022/2/16 費用 小企業(yè)的 費用 包括： 營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加 、銷售費用、管理費用、財務費用等。 2022/2/16 （三）現(xiàn)金折扣 ：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 2022/2/16 收 入 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。包括：（ 1）銷售貨物收入；（ 2）提供勞務收入；（ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（ 5）利息收入；（ 6）租金收入；（ 7）特許權(quán)使用費收入；（ 8）接受捐贈收入；（ 9）其他收入 。 （ 2） 小企業(yè)無法支付的其他應付款，借：其他應付款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 遞延收益 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應在以后期間計入損益的政府補助。 這樣 ， 貸款變成私人貸款 ， 相應的貸款利息的支付也變成了個人行為 。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則下，發(fā)生損失時直接沖減資產(chǎn)，不計提減值準備。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則下分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。 2022/2/16 財稅 〔 2022〕 113號 doc17 :《 增值稅暫行條例實施細則 》 第二十三條 doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。 2022/2/16 思考：買一送一 , 買一臺電腦贈送優(yōu)盤一個 。 壞帳損失確認六條件：準則第十條與財稅 [2022]57號 規(guī)定一致及 25號 公告 22—24條執(zhí)行 ：狠狠計提壞帳準備金？？ 2022/2/16 存貨 準則第十二條：（三）投資者投入存貨的成本，應當按照 評估價值確定。小企業(yè)會計準則與稅法差異 2022/2/16 《 小企業(yè)會計準則 》 與稅法之間，在收入、成本費用列支和部分資產(chǎn)的處理等方面存在著一定的差異。 所得稅實施條例第七十二條：（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價值和支付的相關(guān)稅費 為成本； 2022/2/16 存貨 年末原材料已入庫并領(lǐng)用 ， 但發(fā)票未到 ， 12月底企業(yè)估價入賬 ， 次年 1月沖估價并有同類同價格原材料入庫 ，當年年底估價入賬的金額在所得稅匯算清繳時需作納稅調(diào)整增加嗎 ? ：不需納稅調(diào)整 。 贈送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為 ？ 是否繳納增值稅和所得稅 ？ 答：買一送一 ， 所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為 ， 不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅 。 doc18 所得稅實施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 小企業(yè)會計準則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計提減值準備。 小企業(yè)會計準則下，全部采用直線法攤銷。 在確認這部分貸款確實用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個人之間應簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 （ 1）小企業(yè)收到與 資產(chǎn)相關(guān) 的政府補助， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)平均分配 遞延收益， 借 ：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 （ 2）收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間 的相關(guān)費用或虧損的，應當按照收到的金額 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生相關(guān)費用或虧損的未來期間，應當按照應補償?shù)慕痤~ 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (3)用于補償本企業(yè) 已發(fā)生 的相關(guān)費用或虧損的，應當按照收到的金額 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 政府補助 政府補助 公允價值不能可靠取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬金額不同。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。 營業(yè)成本：主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本 稅收： 成本是納稅人銷售商品 (產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等 )、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓 )的成本。 ①一般企業(yè)計算業(yè)務招待費的基數(shù)為銷售收入和視同銷售收入 ：國稅函［ 2022］ 202號 ，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入。 2022/2/16 關(guān)于會計調(diào)整 小企業(yè)會計準則規(guī)定小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理，未提及資產(chǎn)負債表日后事項的處理； 企業(yè)會計準則規(guī)定會計政策變更采用追溯調(diào)整法、會計估計變更采用未來適用法，會計差錯更正采用追溯重述法，對于資產(chǎn)負債表日后事項分