【正文】 權(quán)投資 ——溢折價(jià) 收回本息 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 ——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 長(zhǎng)期債權(quán)投資 2022/2/16 24 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會(huì) 計(jì) 處 理 購(gòu)買債券 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——面值 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 借或貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 持有期間計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借或貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——溢折價(jià) 收回本金 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 ——面值 長(zhǎng)期債權(quán)投資 2022/2/16 長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資統(tǒng)一采用成本法核算 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 長(zhǎng)期 股權(quán)投資、債權(quán)投資損失：應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資、債權(quán)投資賬面余額。 財(cái)稅 [2022]57號(hào) 及 25號(hào) 公告 3946條執(zhí)行 2022/2/16 固定資產(chǎn) 定義：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 增值稅實(shí)施細(xì)則：固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 2022/2/16 財(cái)稅 〔 2022〕 113號(hào) doc17 :《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十三條 doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。 doc18 所得稅實(shí)施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與增值稅法規(guī)定比較，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍較小。增值稅政策中允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是指屬于貨物的固定資產(chǎn)，并且由于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇容易混為個(gè)人消費(fèi)，因此不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 與企業(yè)所得稅法的規(guī)定比較，概念基本一致 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與所得稅實(shí)施條例 58條一致 （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 稅法以固定資產(chǎn)“竣工結(jié)算前發(fā)生的支出”為計(jì)稅基礎(chǔ)。 但是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在使用后 12 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。國(guó)稅函［ 2022］ 79號(hào) 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 《 關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 財(cái)稅 [2022]170號(hào) ： 《 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 》 財(cái)稅 [2022]9號(hào) 2022/2/16 總局 [2022]25號(hào) 公告 ： 29— 33條 總局 [2022]25號(hào)公告 ： 3436條 2022/2/16 小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。 國(guó)稅發(fā) [1994]132號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。 國(guó)稅發(fā) [2022]79號(hào) 第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），均應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。所以，在建工程試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入和成本當(dāng)然應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 條例：第六十二條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： （一）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物， 相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物 應(yīng)當(dāng) 分別 進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 條例：第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、 商譽(yù)等。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 財(cái)稅 [2022]121號(hào) 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算， 房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià) ，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，發(fā)生損失時(shí)直接沖減資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 與稅法規(guī)定一致：第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 2022/2/16 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算內(nèi)容 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等（不含開辦費(fèi)）。 標(biāo)準(zhǔn)與稅法第十三條一致 2022/2/16 負(fù)債 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等。 小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 條例第 22條 2022/2/16 短期借款 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率按期計(jì)提利息費(fèi)用。 應(yīng)付利息 在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (在建工程 ) 貸：應(yīng)付利息 2022/2/16 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)定計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 2022/2/16 一、 短期借款、長(zhǎng)期借款 審核貸方累計(jì)發(fā)生額 ， 是否繳納萬分之零點(diǎn)五的印花稅 ？ 印花稅僅對(duì) 《 條例 》 列舉的合同 、 權(quán)利許可證照 、 賬簿貼花 。 企業(yè)與非金融部門之間的借貸合同；金融部門與金融部門之間的借貸合同；投資合同；人壽保險(xiǎn)合同；結(jié)婚證 、 稅務(wù)登記證 、衛(wèi)生許可證等不貼花 。 國(guó)稅函 ［ 2022］ 150號(hào)：可以采取核定方式征收印花稅 。 2022/2/16 “