【正文】 國稅函發(fā) 【 1995】156號：營業(yè)稅視同銷售行為只有抵債和捐贈(zèng)兩項(xiàng)。 “ 對內(nèi) ” ：用于在建工程 、 固定資產(chǎn) 、 職工福利 、 管理部門等等 。企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷售，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法方法中選用一種 (取消發(fā)出存貨后進(jìn)先出法 )。 壞帳損失確認(rèn)六條件：準(zhǔn)則第十條與財(cái)稅 [2022]57號 規(guī)定一致及 25號 公告 22—24條執(zhí)行 ：狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金？？ 2022/2/16 存貨 準(zhǔn)則第十二條：（三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 評估價(jià)值確定。 （三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益 。 稅法中有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2022/2/16 貨幣資金 。 如：與企業(yè)所得稅允許扣除的資產(chǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)基本相同，消除了原本小企業(yè)存在的會(huì)計(jì)所得與納稅所得的差異。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異 2022/2/16 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 與稅法之間，在收入、成本費(fèi)用列支和部分資產(chǎn)的處理等方面存在著一定的差異。 2022/2/16 小企業(yè)與 小型微利企業(yè) 界定 定量界定 原來 ：國經(jīng)貿(mào)中小企 [2022]143號 目前 ：工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 300號 小型微利企業(yè)是指： , 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 , 從業(yè)人數(shù)不超過 100 人 , 資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元； 2. 非制造業(yè) , 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 , 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人 , 資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元 。 、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等現(xiàn)金損失： 財(cái)稅 [2022]57號 稅務(wù)總局公告 2022年第 25號 2022/2/16 短期投資 短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為 成本進(jìn)行計(jì)量。 2022/2/16 短期投資與稅法的差異 無差異 : 收益， 稅法也是確認(rèn)投資收益。 所得稅實(shí)施條例第七十二條：（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) 為成本； 2022/2/16 存貨 年末原材料已入庫并領(lǐng)用 ， 但發(fā)票未到 ， 12月底企業(yè)估價(jià)入賬 ， 次年 1月沖估價(jià)并有同類同價(jià)格原材料入庫 ，當(dāng)年年底估價(jià)入賬的金額在所得稅匯算清繳時(shí)需作納稅調(diào)整增加嗎 ? ：不需納稅調(diào)整 。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 “ 對外 ” ：用于捐贈(zèng) 、 抵債 、 分配 、 投資 、 換貨 、 贊助等等 2022/2/16 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為： 外購不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，“對內(nèi)”不“視同銷售”，“對外”（不含投資）一律作“視同銷售”處理。 2022年底前： 內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；外資企業(yè)不需要繳納所得稅。 贈(zèng)送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為 ？ 是否繳納增值稅和所得稅 ？ 答：買一送一 ， 所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為 ， 不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅 。商務(wù)部、發(fā)改委、稅務(wù)總局、工商總局、公安部第 18號令 第八條 零售商開展促銷活動(dòng)，其促銷商品（包括有獎(jiǎng)銷售的獎(jiǎng)品、贈(zèng)品）應(yīng)當(dāng)依法納稅。 盤虧 存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營業(yè)外支出 。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 doc18 所得稅實(shí)施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 但是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 國稅發(fā) [1994]132號）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 條例：第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、 商譽(yù)等。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷。 2022/2/16 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算內(nèi)容 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等（不含開辦費(fèi)）。 應(yīng)付利息 在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (在建工程 ) 貸：應(yīng)付利息 2022/2/16 長期借款 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2022/2/16 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 關(guān)注下列問題：請關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù) （ 關(guān)注與：其他 （ 付 ） 應(yīng)收款 ） 有無確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款 ？ （ 1） 利息收入按 “ 金融保險(xiǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅； （ 國稅函發(fā) ［ 1995］ 156號 ） doc1 （ 2） 向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率 ， 否則不得扣除； （ 38條 doc2） 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 34號 一、 慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定 2022/2/16 江蘇的規(guī)定 銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例 ， 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)貸款 （ 含向個(gè)人 ） 利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握 ? ： 從 2022年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的 基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率 (國稅函 【 2022】 1114號 )，但在稅前扣除時(shí)，浮動(dòng)利率最高不超過基準(zhǔn)利率的 4倍 。 在確認(rèn)這部分貸款確實(shí)用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 （ 記帳依據(jù)：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)，不需要發(fā)票 ） 國稅函［ 1991］ 326號：外方資本不到位，相當(dāng)于不到位資本的借款部分的利息，不得扣除。 2022/2/16 (二 )企業(yè)所得稅 國稅函 ［ 2022］ 3號 、 財(cái)企 ［ 2022］242號 國稅函 ［ 2022］ 148號 、 總局公告［ 2022］ 15號 2022/2/16 職工教育經(jīng)費(fèi) 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 》 的通知（財(cái)建 [2022]317號） 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 2022/2/16 （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； （ 8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； （ 10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； （ 11）有關(guān)職工教育的其他開支。 2022/2/16 應(yīng)交稅費(fèi) 小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí) 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無 “ 補(bǔ)貼收入 ” 科目 。 （ 1）小企業(yè)收到與 資產(chǎn)相關(guān) 的政府補(bǔ)助， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)平均分配 遞延收益， 借 ：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 （ 2）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間 的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~