【正文】 12 個月內(nèi)進行。 國稅發(fā) [2022]79號 第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），均應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 條例：第六十二條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； （二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 財稅 [2022]121號 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題 對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算， 房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價 ，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 標(biāo)準(zhǔn)與稅法第十三條一致 2022/2/16 負(fù)債 小企業(yè)的流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則：小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)定計入固定資產(chǎn)的成本 2022/2/16 一、 短期借款、長期借款 審核貸方累計發(fā)生額 ， 是否繳納萬分之零點五的印花稅 ？ 印花稅僅對 《 條例 》 列舉的合同 、 權(quán)利許可證照 、 賬簿貼花 。 :國稅函 [2022]777號 doc3 2022/2/16 目前部分企業(yè)向銀行貸款時，銀行會收取一定的手續(xù)費，費率由銀行確定，實際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費支出是否可以全額扣除？ ：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費票據(jù)，可以據(jù)實扣除。 2022/2/16 (2)個人集資款 (國稅函 [2022]777號 ) 利息支出必須取得申報大廳開出的發(fā)票－－交納營業(yè)稅，利息收入（一個月連續(xù)性）不超過起征點不交營業(yè)稅，但稅務(wù)局還要開票。 國稅函 [2022]312號 : 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬 主要包括：（ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（ 2）職工福利費；（ 3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（ 4）住房公積金；（ 5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（ 6）非貨幣性福利；（ 7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 2022/2/16 應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅費 核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。 2022/2/16 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則未作規(guī)范。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則下應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。 盈余公積： 法定公積金和任意公積金 小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。 會計上收入準(zhǔn)則部分只規(guī)范銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 企業(yè)會計準(zhǔn)則 還 規(guī)范：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，長期股權(quán)投資、建造合同、租賃、原保險合同、再保險合同等形成的收入，適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則。 2022/2/16 確認(rèn)銷售商品收入時間 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 發(fā)出商品 且 收到貨款 或 取得收款權(quán)利 時，確認(rèn)銷售商品收入。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。 2022/2/16 （ 1）增值稅：一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 。 2022/2/16 （ 3）營業(yè)稅 ： 如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 （ 1）增值稅： 全額計稅 （ 2）消費稅： 全額計稅 （ 3）營業(yè)稅： 全額計稅 （ 4）企業(yè)所得稅：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除 2022/2/16 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 企業(yè)所得稅 ： 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。 ：與會計相同。 2022/2/16 100輛自行車含稅售價為：100 200 ＝ 23400（元） 100輛舊車作價： 100 50＝ 5000（元） 應(yīng)找差價款： 23400－ 5000＝ 18400（元） 借：銀行存款 18400 庫存商品 ―― 舊自行車 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 2022/2/16 混合銷售 商品需要安裝和檢驗的銷售 ?安裝和檢驗完畢前不確認(rèn)收入 增值稅混合銷售業(yè)務(wù)有無故意改納營業(yè)稅？ 思：生產(chǎn)鋁合金又負(fù)責(zé)安裝的企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入納增值稅 ？ 營業(yè)稅 ？ 還是同時繳納兩種稅 ？ 生產(chǎn)下列產(chǎn)品 ， 如果具備了 “ 兩個條件 ， 一個注意 ” ， 可以分別計稅 。 2022/2/16 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、 礦產(chǎn)資源補償費、排污費 等相關(guān)稅費。 2．財稅 [2022]72號文件補充規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022/2/16 管理費用 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用），在實際發(fā)生時， 借：管理費用 貸：銀行存款等 2022/2/16 管理費用 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費 : 稅法與會計規(guī)定有一定的時間性差異。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照（國稅函 [2022]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 ②對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，在 “ 在建工程 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 、 “ 制造費用 ” 等科目核算，不在本科目核算。 2022/2/16 企業(yè)所得稅法實施條例 第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括 企業(yè)資產(chǎn)溢余 收入、 逾期未退包裝物押金收入 、 確實無法償付的應(yīng)付款項 、已作壞賬損失 處理后又收回的應(yīng)收款項 、 債務(wù)重組收入 、補貼收入、 違約金收入 、 匯兌收益 等。第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 2022/2/16 歡迎各位批評指正！