【正文】 1月沖估價(jià)并有同類同價(jià)格原材料入庫(kù) ，當(dāng)年年底估價(jià)入賬的金額在所得稅匯算清繳時(shí)需作納稅調(diào)整增加嗎 ? ：不需納稅調(diào)整 。 、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等現(xiàn)金損失： 財(cái)稅 [2022]57號(hào) 稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào) 2022/2/16 短期投資 短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為 成本進(jìn)行計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異 2022/2/16 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 與稅法之間，在收入、成本費(fèi)用列支和部分資產(chǎn)的處理等方面存在著一定的差異。 稅法中有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2022/2/16 貨幣資金 。 壞帳損失確認(rèn)六條件：準(zhǔn)則第十條與財(cái)稅 [2022]57號(hào) 規(guī)定一致及 25號(hào) 公告 22—24條執(zhí)行 ：狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金？？ 2022/2/16 存貨 準(zhǔn)則第十二條：（三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 評(píng)估價(jià)值確定。 “ 對(duì)內(nèi) ” ：用于在建工程 、 固定資產(chǎn) 、 職工福利 、 管理部門(mén)等等 。 2022/2/16 思考：買(mǎi)一送一 , 買(mǎi)一臺(tái)電腦贈(zèng)送優(yōu)盤(pán)一個(gè) 。 盤(pán)盈 存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入 。 2022/2/16 財(cái)稅 〔 2022〕 113號(hào) doc17 :《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十三條 doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。 稅法以固定資產(chǎn)“竣工結(jié)算前發(fā)生的支出”為計(jì)稅基礎(chǔ)。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 2022/2/16 無(wú)形資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，發(fā)生損失時(shí)直接沖減資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 條例第 22條 2022/2/16 短期借款 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率按期計(jì)提利息費(fèi)用。 這樣 ， 貸款變成私人貸款 ， 相應(yīng)的貸款利息的支付也變成了個(gè)人行為 。 稅法中嚴(yán)格區(qū)分工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等項(xiàng)目，并且分別有據(jù)實(shí)扣除、限額扣除、不得扣除之分。 （ 2） 小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2022/2/16 遞延收益 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。 2022/2/16 所有者權(quán)益 資本公積 ： 基本上僅資本（股本）溢價(jià)的核算 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。包括：（ 1）銷售貨物收入；（ 2）提供勞務(wù)收入；（ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（ 5）利息收入；（ 6）租金收入；（ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（ 8）接受捐贈(zèng)收入；（ 9）其他收入 。 2022/2/16 第三，企業(yè)所得稅有不征稅收入的概念，會(huì)計(jì)上沒(méi)有此概念。 2022/2/16 收 入 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （ 3）營(yíng)業(yè)稅：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 2022/2/16 （三）現(xiàn)金折扣 ：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 流轉(zhuǎn)稅 ：銷售并負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù)，屬于混合銷售業(yè)務(wù)。 總局公告2022年第 23號(hào) 2022/2/16 費(fèi)用 小企業(yè)的 費(fèi)用 包括： 營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加 、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 2022/2/16 銷售費(fèi)用 傭金及手續(xù)費(fèi)支出：總局公告［ 2022］ 15號(hào) 2022/2/16 管理費(fèi)用 小企業(yè)準(zhǔn)則： ：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開(kāi)辦費(fèi) 、行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 . 注：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入 ,不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益 . 籌建期間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：公告［ 2022］ 15號(hào) 2022/2/16 管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)是否正確。 2022/2/16 所得稅法實(shí)施條例：第三十七條、第三十八條； 總局公告 [2022]34號(hào) 企業(yè)所得稅法：第四十六條；實(shí)施條例：第一百一十九條，財(cái)稅〔 2022〕 121號(hào) 國(guó)稅函 [2022]777號(hào) 2022/2/16 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入： 包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、 政府補(bǔ)助 、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、 匯兌收益 、出租包裝物和商品的租金收入 、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。 2022/2/16 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表； （ 2）利潤(rùn)表； （ 3）現(xiàn)金流量表； （ 4）附注。 2022/2/16 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出： 包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失， 壞賬損失 ，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等； 贈(zèng)送的禮品； 正常的娛樂(lè)活動(dòng)； 旅游門(mén)票、土特產(chǎn)品等； 高爾夫會(huì)員卡； 2022/2/16 研發(fā)費(fèi)用 小企業(yè)準(zhǔn)則：企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記 “ 研發(fā)支出（費(fèi)用化支出） ” ，月末，應(yīng)將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目； 企業(yè)所得稅法：第三十條；實(shí)施條例第九十五條；國(guó)稅發(fā) 【 2022】116號(hào) 2022/2/16 財(cái)務(wù)費(fèi)用 包括利息支出（減利息收入）、 匯兌損益 以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 ［ 2022］ 98號(hào)第 九條關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理規(guī)定： 新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 2022/2/16 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為： 15%、 30%、不準(zhǔn)扣除。 2022/2/16 某企業(yè)銷售自行車含稅價(jià) 234元/輛，若購(gòu)貨者交還同型號(hào)舊自行車均作價(jià) 50元 /輛，交差價(jià) 184元即可購(gòu)買(mǎi)新自行車。 2022/2/16 商品需要安裝和檢驗(yàn)銷售 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ：在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，企業(yè)通常不應(yīng)確認(rèn)收入。 （ 1）增值稅：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 銷售退回 銷售折讓 與國(guó)稅函［ 2022］ 875的規(guī)定一致 2022/2/16 銷售折扣、銷售折讓和銷售退回 （一）銷售折讓與銷售退回 會(huì)計(jì)：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。稅法中的收入總額，是一個(gè)包含收入內(nèi)容往往比小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定更廣的概念，一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額，列入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。 2022/2/16 收 入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 政策：稅法第 7條、條例 26條、財(cái)稅[2022]151號(hào) 、財(cái)稅 【 2022】 87號(hào) 、國(guó)稅函 【 2022】 148號(hào)、財(cái)稅 〔 2022〕70號(hào) 2022/2/16 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、核算小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。以及小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅 。 財(cái)稅 ［ 2022］ 007號(hào) 、 國(guó)稅發(fā) ［ 2022］ 13號(hào)：財(cái)務(wù)公司 、 核心企業(yè)收到的利息不征營(yíng)業(yè)稅 。 國(guó)稅函 ［ 2022］ 150號(hào)：可以采取核定方式征收印花稅 。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照