【正文】 2022年印刷費費預(yù)算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 全面預(yù)算管理體系和實施 74 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標 例： 某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 概率預(yù)算 是對確定預(yù)算的改進。該產(chǎn)品定價為： Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元 例： 某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下： 單位售價 銷售量 單位變動成本 單位邊際利潤 邊際利潤 ２００ １０００ １４０ ６０ ６００００ １９０ １１００ １３３ ５７ ６２７００ 增 １８０ １２００ １２６ ５４ ６４８００ 最高 １７０ １２５０ １１９ ５１ ６３７５０ 減 １６０ １３１０ １１２ ４８ ６２８８０ 減 １５０ １３８０ １０５ ４５ ６２１００ 減 １４０ １４２０ ９８ ４２ ５９６４０ 減 全面預(yù)算管理體系和實施 84 銷售收入預(yù)算平衡修正 市場預(yù)測 量本利分析 因素分析 銷售預(yù)算 全面預(yù)算管理體系和實施 85 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 2022 3000 4000 3000 12022 銷售單價（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320220 320220 960000 銷 售 預(yù) 算 2022年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度銷售收入 160000 96000 64000 第二季度銷售收入 240000 144000 96000 第三季度銷售收入 320220 192022 128000 第四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272022 應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2022年度 單位：元 假定當季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 全面預(yù)算管理體系和實施 86 成本費用編制方法的運用 收入－費用＝利潤 費用＋利潤＝收入 收入－利潤＝費用 例：某項產(chǎn)品單位售價２００元，單位銷售稅金１０元，單位目標利潤３０元，上年單位產(chǎn)品成本費用１８０元。讓職工參與市場競爭，不是讓每個人都去買賣，而是以完成分解給自己市場機制下的目標成本為依據(jù)。 調(diào)整程序 分析、申請、審議、批準 調(diào)整權(quán)限 預(yù)算調(diào)整一般經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批，重大調(diào)整通過董事會審議，報股東大會批準。同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較 全面預(yù)算管理體系和實施 104 確定分析對象 及分解標準 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進行解釋 差異原因的 報告與確認 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整季度計劃 考核經(jīng)營業(yè)績 差 異 分 析 程 序 全面預(yù)算管理體系和實施 105 分析報告 月末各責任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。 協(xié)調(diào)會 是 根據(jù)以上的內(nèi)部報告，公司執(zhí)行部每月召開一次工廠經(jīng)理協(xié)調(diào)會，處理部分預(yù)算偏差，交換市場信息和成本降低經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。 現(xiàn)值指數(shù) 24385/17000= 內(nèi)含報酬率 采用插值法計算： %(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 全面預(yù)算管理體系和實施 92 融資 預(yù)算 項目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 發(fā)行股票 2400 2400 吸收資本 500 500 發(fā)行債券 800 800 銀行借款 200 200 還本付息 320 150 440 120 1030 全面預(yù)算管理體系和實施 93 財務(wù) 預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20220 208000 20220 288000 22749 272022 24000 914000 小 計 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 材料采購 21200 26840 34376 33408 115824 直接人工 52500 77500 97500 73000 300500 制造費用 53500 63500 71500 61700 250200 銷售管理費用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計購置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計支付利潤 4000 4000 4000 4000 16000 小 計 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20220 20220 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2022年度 單位：元 全面預(yù)算管理體系和實施 94 季度 一 二 三 四 全年 銷售收入 160000 240000 320220 240000 960000 變動成本 期初庫存 9000 13500 18000 13500 9000 本期投入 94500 139500 175500 121400 540900 期末庫存 13500 18000 13500 9900 9900 制造成本 90000 135000 180000 135000 540000 銷售及管理費用 10000 15000 20220 15000 60000 邊際貢獻 60000 90000 120220 90000 360000 固定成本 制造費用 40000 40000 40000 40000 160000 銷售及管理費用 21000 21000 59000 29000 84000 營業(yè)利潤 1000 29000 59000 29000 116000 減：利息費用 1875 4458 6333 稅前利潤 1000 29000 57125 24542 109667 減：所得稅 10000 10000 10000 10000 40000 稅后利潤 11000 19000 47125 14542 69667 預(yù)計利潤表（變動成本法） 2022年度 單位：元 合計 69667－支付利潤 16000＝ 53667（元） 全面預(yù)算管理體系和實施 95 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 現(xiàn)金 24000 25143 短期借款 12022 16776 應(yīng)收帳款 50000 96000 流動負債小計 12022 16776 待攤費用 4200 4600 實收資本 80000 80000 存貨 9000 9900 盈余公積 115200 168867 流動資產(chǎn)小計 87200 135643 所有者權(quán)益合計 195200 248867 固定資產(chǎn)原值 202200 240000 減：累計折舊 80000 110000 固定資產(chǎn)凈值 120220 130000 合計 207200 265643 合計 207200 265643 預(yù)計資產(chǎn)負債 2022年 12月 31日 全面預(yù)算管理體系和實施 96 預(yù)算是控制企業(yè)經(jīng)營活動的最有效的工具 －預(yù)算管理專家 目 錄 ? 全面預(yù)算管理體系 ? 盈利規(guī)劃不預(yù)算目標確定 ? 預(yù)算編制程序和方法 ? 預(yù)算執(zhí)行和分析 ? 預(yù)算考核不績效管理 全面預(yù)算管理體系和實施 97 （ 1） 預(yù)算如一紙空文 ?不作傳達 ?不作追蹤 ?沒有引入正確的預(yù)算方法 （ 2） 業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 ?多頭審批 ?重復(fù)審批 ?特批濫批 （ 3） 信息系統(tǒng)薄弱 ?管理會計不健全 ?信息質(zhì)量差 （ 4） 執(zhí)行結(jié)果 ?責任不清 ?獎懲不明 全面預(yù)算管理體系和實施 98 預(yù)算 執(zhí)行 申請部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 剛性項目申請 完全柔性 控制項目 半柔性在 控制范圍內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 授權(quán) 辦理 退回 非剛性項目申請 是 否 否 是 是 全面預(yù)算管理體系和實施 99 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 ? 防止期末突擊“花錢” ： ? 調(diào)整預(yù)算方法（零基）； 55%原則； 10%原則 ? “三算合一”： 財務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、會計核算 全面預(yù)算管理體系和實施 100 預(yù)算內(nèi)容 項目 金額審批權(quán)限 董事會 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 主管副總 部門經(jīng)理 投資 對外投資 購置設(shè)備 融資 借款 股權(quán)調(diào)整 合同 采購合同 銷售合同 費用 招待費 廣告費 全面預(yù)算管理體系和實施 101 預(yù)算額度 累計支出 本次支出 使用額度 部門經(jīng)理 主管副總 總經(jīng)理 超預(yù)算說明 費用預(yù)算審批表 預(yù)算科目： 年 月 日 金額單位： 財務(wù)經(jīng)理： 付款人： 經(jīng)手人： 全面預(yù)算管理體系和實施 102 預(yù)算 調(diào)整 項目 內(nèi)容 必要性 根據(jù)內(nèi)部條件和外部環(huán)境變化對預(yù)算進行調(diào)整。全員 —— 上至廠長下至每一位職工都得承擔成本或費用指標，形成全員全過程的成本管理。銷售單價采用一定的方法確定。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進。 編制上報 各職能部門進行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須在消費者可承受的價格下，提供消費者滿意的服務(wù)和產(chǎn)品，幵獲得足夠的利潤滿足股東的需要。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級責任單位和個人上年完成預(yù)算目標或前幾年完成預(yù)算目標的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標的方法。 本年資產(chǎn)增加額＝（ 5325－ 5000） 100％＝ 325萬元 ?確定預(yù)測期負債增加額 假定該企業(yè)上年末變勱性負債為 2