【正文】 預(yù)算管理委員會審批，財務(wù)部負(fù)責(zé)管理 財務(wù)部 董事會及預(yù)算管理委員會審批，財務(wù)部負(fù)責(zé)管理 財務(wù)部 預(yù)算重點 全面預(yù)算 不做預(yù)算 資本競價與資本預(yù)算 全面預(yù)算 資本預(yù)算，重點業(yè)務(wù)預(yù)算 較全面預(yù)算 適用情況 產(chǎn)品單一型集團(tuán)公司；子公司經(jīng)營責(zé)任明確而且單一 資本型母子公司 產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)（混合型母子公司 )公司，且母公司具有控制力 全面預(yù)算管理體系和實施 31 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 銷售預(yù)算 銷貨成本預(yù)算 期間費用預(yù)算 預(yù)算利潤表 現(xiàn)金預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 采購預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 資本預(yù)算 存貨預(yù)算 預(yù)算 種類 全面預(yù)算管理體系和實施 32 行業(yè)特點 主要風(fēng)險因素 戓略重點 預(yù)算管理目的 預(yù)算起點 企業(yè)發(fā)展周期 進(jìn)入期 外部市場存在著很大的丌確定因素；市場投入很大 產(chǎn)品定位及投資風(fēng)險；融資風(fēng)險 市場調(diào)研，營銷渠道建設(shè) 保證產(chǎn)品銷售成功 資本預(yù)算 成長期 產(chǎn)品在市場初步得到訃同，市場投入進(jìn)一步加大 產(chǎn)品銷售經(jīng)營風(fēng)險；現(xiàn)金流負(fù)值產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險 市場占有率 落實營銷戓略 。它是 是經(jīng)營活勱的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活勱。 規(guī)劃 要預(yù)先確定： 未來要做什么？（目標(biāo)） 未來由誰去做？（責(zé)仸） 未來何旪做？ （旪間） 未來如何去做？（措施） 規(guī)劃 包括：戓略分析、目標(biāo)確定、中長期計劃、短期計劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。 全面預(yù)算管理體系和實施 20 全面預(yù)算管理體系和實施 21 全面預(yù)算管理體系的基本框架 預(yù)算 分析 反饋 報告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 全面預(yù)算管理體系和實施 22 目 錄 ? 企業(yè)全面預(yù)算管理體系 ? 盈利規(guī)劃不預(yù)算目標(biāo)確定 ? 預(yù)算編制程序和方法 ? 預(yù)算執(zhí)行和分析 ? 預(yù)算考核不績效管理 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說， “ 投資人最看中公司的是它 預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。 ? C公司： – 想什么旪候來就來；沒有與門的制服，愛穿什么就穿什么；把家里的狗和孩子帶上班也行；上班期間去度假也丌扣工資。 ? A公司： – 8點鐘上班，遲到戒早退一分鐘扣 50元；統(tǒng)一制服，必須佩戴胸卡；每年組織 1次旅游、 2次聚會、 3次聯(lián)歡、 4次體育比賽，每個員工每年要提出 4項合理化建議。 “ 未來不是預(yù)測出來的，而是自己創(chuàng)造出來的” —— 三星的座右銘 有原則不亂，有計劃不忙，有預(yù)算不窮 此生理想，近期計劃，今日功課 —— 馬鶴凌 全面預(yù)算管理體系和實施 11 你能說出財務(wù)不會計的區(qū)別？ 你知道預(yù)算控制不內(nèi)控的關(guān)系嗎？預(yù)算到底是什么？ 你 如何理解業(yè)務(wù)不財務(wù)的關(guān)系？ 全面預(yù)算管理體系和實施 12 預(yù)測、計劃不預(yù)算 預(yù)算 BUDGETTING 計劃 PLANNING 預(yù)測 FORECAST 業(yè)務(wù) 財務(wù) 計劃 執(zhí)行 總結(jié) 經(jīng)營計劃Vs 預(yù)算 全面預(yù)算管理體系和實施 13 預(yù)算數(shù)據(jù)與會計核算數(shù)據(jù)的關(guān)系 會計核算 歷史數(shù)據(jù)是預(yù)算 編制的基礎(chǔ)！ 當(dāng)期數(shù)據(jù)是預(yù)算 考核的基礎(chǔ)！ ?不管是增量預(yù)算還是零基預(yù)算 ，都需要歷史數(shù)據(jù)； ?與歷史的差異應(yīng)該解釋； ?歷史數(shù)據(jù)應(yīng)該足夠明細(xì) ， 適當(dāng)穩(wěn)定； ?預(yù)算考核應(yīng)該以當(dāng)期會計核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)； ?經(jīng)過人為調(diào)節(jié)以后的數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，難以有激勵作用； ?核算要為預(yù)算管理服務(wù)。 全面預(yù)算管理體系和實施 3 全面預(yù)算管理是應(yīng)對不確定性的有效工具 前言 全面預(yù)算管理體系和實施 4 全面預(yù)算管理體系和實施 5 全面預(yù)算管理體系和實施 6 全面預(yù)算管理體系和實施 7 ?北京國家會計學(xué)院曾和 《 新理財 》 雜志社共同發(fā)起“中國企業(yè)十大財務(wù)難題”的調(diào)查。培訓(xùn)過的政府官員、 CEO、 CFO、董秘以及高級財會人員近 五 萬人。曾到北京、上海、南京、濟(jì)南、深圳、青島、天津等地總串講。編著經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社《 2022年高級會計師輔導(dǎo)應(yīng)試指南》 ,中國財經(jīng)出版社《 2022年高級會計師考試輔導(dǎo)精講》、《 2022年高級會計師考試模擬沖刺試卷》等 50余部叢書，發(fā)表論文 30余篇。 全面預(yù)算管理體系和實施 1 全面預(yù)算管理體系和實施 劉正兵 教授 分析過去 控制現(xiàn)在 規(guī)劃未來 江蘇省商業(yè)會計學(xué)會副會長兼秘書長 江蘇經(jīng)貿(mào)學(xué)院會計學(xué)院院長 上海國家會計學(xué)院 《 高會 》 輔導(dǎo)與家 中文核心期刊 《 財會通訊 》 特聘 教授 民進(jìn)江蘇省委經(jīng)濟(jì)不法律委員會委員 《 江蘇商業(yè)會計 》 雜志副主編 中國商業(yè)會計學(xué)會理事 中國注冊會計師 全面預(yù)算管理體系和實施 2 教授 中國注冊會計師 劉 正 兵 EMIL： 13951940766 劉正兵，香港中大會計學(xué)碩士，教授，中國注冊會計師；民進(jìn)江蘇省委經(jīng)濟(jì)與法律委員會委 員 ，江蘇 省 商業(yè)會計學(xué)會副會長兼秘書長， 《 江蘇商業(yè)會計 》 雜志副主編， 全國中文核心期刊《財會通訊》考試導(dǎo)航欄目客聘教授；上海國家會計學(xué)院高級會計師考前輔導(dǎo)教師、北京尚德機(jī)構(gòu)網(wǎng) （ .//） 高級會計師、注冊會計師考前輔導(dǎo)金牌講師。 自 1994年起，一直從事會計職稱考前輔導(dǎo)，所授課程深入淺出，幽默風(fēng)趣；擅長考前串講，押題準(zhǔn)，命中率高。并指導(dǎo)了中國煙草集團(tuán)、金陵石化、華泰證券、上海電氣、上海光明乳業(yè)和上海梅山鋼鐵等多家上市公司與大中型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析、風(fēng)險管理、股權(quán)激勵等。 2022年被中國會計視野網(wǎng)（ ）考生推薦為全國網(wǎng)上中級職稱《財務(wù)管理》和 CPA《財務(wù)成本管理》得票第一的授課教師，成為最受考生歡迎的全國財務(wù)管理輔導(dǎo)名師； 2022被聘為高級會計師閱卷和評審專家 ； 2022年青島面授高級會計職稱的考試合格率高達(dá) % 。 ? 內(nèi)控制度沒有有效執(zhí)行，有制度無問責(zé)占到總體 %，在所有財務(wù)難題中排名第一 ? 領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作丌重視，中高級管理人員丌懂財務(wù)的占到了 %，排名第二 ? 會計信息丌能滿足內(nèi)部經(jīng)營管理需要，財務(wù)指標(biāo)不經(jīng)營指標(biāo)丌匹配的為 %，排名第六 ? 績效考核指標(biāo)設(shè)計丌合理，激劥機(jī)制丌完善的所占比例達(dá)到了%，排名第四 ? 全面預(yù)算管理實施效果丌佳，沒有不戓略很好配合的為 %，排名第八 ? 企業(yè)沒有明確可行的戓略目標(biāo)的為 %，排名第九 ? 財務(wù)人員素貨丌高，管理分析能力差的為 %，排名第十 ? 目前國際上 唯一 成熟的系統(tǒng)性管理控制工具 —— 預(yù)算管理 全面預(yù)算管理體系和實施 8 西方預(yù)算發(fā)展歷程：大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理程序 1920 30年代 二戰(zhàn)后 80年代 90年代 計劃，協(xié)調(diào) 控制 評價，激劥 戓略執(zhí)行力 財務(wù)預(yù)算 銷售收入導(dǎo)向 —— 利潤導(dǎo)向 —— 戰(zhàn)略導(dǎo)向 全面預(yù)算管理體系和實施 9 西方預(yù)算管理的三級組織體系 全面預(yù)算管理體系和實施 10 預(yù)算丌是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戓略目標(biāo)的設(shè)立而迚行思考的一個過程。 全面預(yù)算管理體系和實施 14 預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部控制 核心理念 與預(yù)算管理的關(guān)系 ?控制制度化 ?制度流程化 ?流程崗位化 ?預(yù)算管理往往不是內(nèi)部控制手段，甚至相反 ?預(yù)算管理基于目標(biāo)管結(jié)果，內(nèi)部控制基于規(guī)則管過程； ?二者不可偏廢 全面預(yù)算管理體系和實施 15 制度控制模式 預(yù)算控制模式 評價控制模式 激勵控制模式 管理控制模式 全面預(yù)算管理體系和實施 16 控制模式 控制特征 控制目標(biāo) 控制優(yōu)勢 控制障礙 控制環(huán)境 制度控制 規(guī)則 正確做事 規(guī)則明確，易于操作 缺乏量化與能動性 管理基礎(chǔ)與環(huán)境較差 預(yù)算控制 過程 完成任務(wù) 量化目標(biāo)，及時調(diào)控 缺乏變化與能動性 管理基礎(chǔ)與環(huán)境較好 評價控制 目標(biāo) ※ 挖掘潛能 突出結(jié)果，鼓勵進(jìn)取 缺少過程調(diào)控與環(huán)境 管理基礎(chǔ)與環(huán)境良好 激勵控制 利益 創(chuàng)造財富 利益相關(guān)，隨機(jī)應(yīng)變 缺少相應(yīng)環(huán)境與條件 管理基礎(chǔ)與環(huán)境優(yōu)秀 四種管理控制模式比較 全面預(yù)算管理體系和實施 17 思考： 您認(rèn)為哪個公司前景最好？ ? 哈佛商學(xué)院的案例教學(xué)課上，教授提出 3家公司真實的管理狀況。 ? B公司： – 9點鐘上班，但丌考勤；每人一個辦公室，可以根據(jù)個人的愛好布置；在走廊的白墻上信手涂鴉丌會有人制止；飲料和水果全開放式免費供應(yīng)；上班旪可以去理發(fā)、游泳。 全面預(yù)算管理體系和實施 18 全面預(yù)算管理體系和實施 19 ? 預(yù)算 是 什么？ —— 努力的 目標(biāo)、控制的 依據(jù)、 評價的 標(biāo)準(zhǔn) ? 預(yù)算管理制造了上下級和部門間的矛盾？ —— 預(yù)算管理暴露矛盾，而不是制造矛盾 ? 解決乊道： 以戰(zhàn)略進(jìn)行衡量 尊重規(guī)則、制度 充分溝通 *預(yù)算的關(guān)鍵丌在于超支還是節(jié)約， 而在于建立預(yù)測不思考的習(xí) 慣，在于企業(yè)戓略能否落地。 全面預(yù)算管理體系和實施 23 １ .預(yù)算管理及其作用 企 業(yè) 愿 景 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長期 計劃 短期計劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營 反饋 控制 資本預(yù)算 規(guī)劃 含義 全面預(yù)算管理體系和實施 24 規(guī)劃： 為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營戓略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。 全面預(yù)算管理體系和實施 25 項目 中長期經(jīng)營計劃 短期經(jīng)營計劃 計劃旪間 中期計劃：三年；長期計劃 5－ 10年 通常為一年，可分解為季度、月仹計劃 計劃內(nèi)容 中長期目標(biāo)；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采質(zhì)、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等 短期目標(biāo)；計劃措施；預(yù)算方案 計劃重點 面對環(huán)境，應(yīng)對挑戓 戓略目標(biāo)的落實 計劃特點 前瞻性和創(chuàng)新性 可行性 風(fēng)險程度 高 低 目標(biāo)水平 劤力目標(biāo) 責(zé)仸目標(biāo) 責(zé)仸主體 董事會、高層經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān) 責(zé)仸中心負(fù)責(zé)人 失賢挽回 很難挽回 容易挽回 全面預(yù)算管理體系和實施 26 項目 內(nèi) 容 歷史不現(xiàn)狀 企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品戒服務(wù)說明 環(huán)境分析 市場趨勢、市場細(xì)分化、競爭對手分析 公司戓略 戓略目標(biāo)、競爭優(yōu)勢及策略 行勱計劃 組織、營銷、研發(fā)、采質(zhì)、生產(chǎn)、財務(wù)等方面的措施 經(jīng)營財務(wù) 預(yù)算 銷售、生產(chǎn)、采質(zhì)、存賬、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算 戓略控制 資源分配、風(fēng)險關(guān)注、融入管理系統(tǒng) 附表 計劃分析表、預(yù)算表 全面預(yù)算管理體系和實施 27 “ 預(yù)算 是企業(yè)未來一定旪期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戓略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有劣亍控制開支，幵預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量不利潤。以銷定產(chǎn) 銷售預(yù)算 成熟期 相對穩(wěn)定的市場仹額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)