ch金融資產(chǎn)ppt課件(存儲版)
【正文】 （一）貸款 P181 ?貸款大致與持有至到期投資相同，具體而言： 發(fā)放貸款 ，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。 ?內(nèi)容 P187 59 三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理 應(yīng)收款項的減值 P184 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查 ， 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的 ，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備 。 ?設(shè)置備查簿 ， 詳細記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額 、 質(zhì)押期限及回款情況等 。 。 ?取得借款按 “ 短期借款 ” 等借款的會計處理方法處理 。 其影響因素有： ?商業(yè)折扣 P182 ?扣除商業(yè)折扣后入賬 ?現(xiàn)金折扣 P183 ?總價法 （ 我國使用 ） ?凈價法 53 三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理 （ 3）應(yīng)收賬款的會計處理 P182 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ① 銷售后應(yīng)收未收價稅 銀行存款 ② 代墊運雜費 ③ 收不回的 商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 財務(wù)費用 折扣 ② 商業(yè)匯票抵付 應(yīng)收票據(jù) ⑤ 壞賬 收到款 ① 到期收回 ③ 銷售退回與折讓 ④ 債務(wù)重組 54 三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理 應(yīng)收票據(jù) （ 1）應(yīng)收票據(jù)的含義及分類 P184 ?應(yīng)收票據(jù)：采用商業(yè)匯票結(jié)算時產(chǎn)生，是指出票人或付款人在特定日或特定期間，無條件支付一定金額給本公司的一種書面承諾。 P180 借：可供出售金融資產(chǎn) （按重分類日的公允價值） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （賬面余額） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 （賬面余額） 資本公積 —— 其他資本公積 （差額） 貸： 持有至到期投資 —— 成本 （賬面余額） —— 應(yīng)計利息 （賬面余額） —— 利息調(diào)整 （賬面余額） 資本公積 —— 其他資本公積 （差額） 47 出售時： – 出售時 收到的價款 與 賬面價值 之間的差額，計入當(dāng)期損益（投資收益）。 （ 5） 確認(rèn)減值損失后的利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認(rèn) 。 31 三、 金融資產(chǎn)的減值 （ 2） 對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的減值測試 ?先將單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試 。 ?與該金融資產(chǎn)相關(guān) 、 原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失 ， 應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理： 27 二、 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 （ 1） 該金融資產(chǎn)有 固定到期日 的 ， 應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi) ， 采用實際利率法攤銷 ， 計入當(dāng)期損益 。 24 二、 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 （ 四 ） 可供出售金融資產(chǎn) P172 ?可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 以公允價值進行后續(xù)計量 。 22 二、 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ?在確定實際利率時 ， 應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)所有合同條款（ 包括提前還款權(quán) 、 看漲期權(quán) 、 類似期權(quán)等 ） 的基礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)金流量 ， 但不應(yīng)當(dāng)考慮未來信用損失 。 ?處置 該金融資產(chǎn)時 ， 其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益 ， 同時調(diào)整公允價值變動損益 。 13 金融資產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn) 非衍生金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 是 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)的初始分類 是 是 是 在活躍市場有報價 、初始確認(rèn)時即被指定為可供出售 ？ 有明確意圖并有能力持有至到期 ？到期日 、 回收金額固定或可確定 ？ 在活躍市場中沒有報價 、 回收金額固定或可確定 ？ 為了近期出售、短期獲利目的？ 14 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資 持有至 到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 貸款和 應(yīng)收款項 不得重分類 不得重分類 不得重分類 重分類是 有條件的 二、金融資產(chǎn)的重分類 P169 不得重分類 15 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量 ?金融資產(chǎn)的初始計量 ?金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ?金融資產(chǎn)的減值 16 一、金融資產(chǎn)的初始計量 ?企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn) ， 應(yīng)當(dāng)按照 公允價值 計量 。 9 一、金融資產(chǎn)的初始分類 有能力持有至到期 （ 1） 有能力持有至到期 ?有能力持有至到期是指企業(yè)有足夠的財務(wù)資源 ， 并不受外部因素影響將投資持有至到期 。2022年 1月 15日 1 第七章 金 融 資 產(chǎn) 2 基本內(nèi)容 ?金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ② 對于 投資者 有權(quán)要求發(fā)行方贖回 的債務(wù)工具投資，投資者 不能 將其劃分為持有至到期投資。 ?企業(yè)從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ?企業(yè) 持有 該金融資產(chǎn) 期間 取得的債券 利息或現(xiàn)金股利 ，應(yīng)當(dāng)在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日 確認(rèn)為投資收益 。 ?實際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量 ， 折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價值所使用的利率 。 ?企業(yè) 收回或處置 貸款和應(yīng)收款項時 ， 應(yīng)將 取得的價款 與該貸款和應(yīng)收款項 賬面價值 之間的 差額計入當(dāng)期損益 。 ?企業(yè)可以將該金融資產(chǎn)改按成本或攤余成本計量 ，該成本或攤余成本為重分類日該金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值 。 ?短期應(yīng)收款項的
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