【正文】 投資和子公司所有者權(quán)益 借：實(shí)收資本 2022 資本公積 4600（＝ 1000+3600） 盈余公積 490 未分配利潤(rùn) （＝ 2970＋ － 60） 商譽(yù) 300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （＝ 8300+） 少數(shù)股東權(quán)益 [＝ (2022+4600+490+） 20%] 2）抵銷(xiāo)投資收益 借：投資收益 （＝ 80%） 少數(shù)股東損益 （＝ 20%） 未分配利潤(rùn)（ 5月 31日） 2970 貸：提取盈余公積 60 未分配利潤(rùn) 2022年 典型案例解析 59 3）抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、無(wú)形資產(chǎn)、存貨的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 固定資產(chǎn) — 原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 2（ 40247。 ②甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2022年 l2月 31日的賬面價(jià)值 =300+［ 160（ 6852）］ 30%=。 10 6/12］－［ (8030)（ 80－ 30） 247。 (4)根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 (甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整 )，編制甲公司 2022年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。 ⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。 丙公司 2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 160萬(wàn)元。至 2022年 12月 31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為 37萬(wàn)元。 2022年 典型案例解析 51 (3)2022年 6月至 l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)： ① 2022年 6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為 120萬(wàn)元，成本為 80萬(wàn)元。 ③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi) 100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用 6萬(wàn)元。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在 2022年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理編制調(diào)整分錄； 3。至 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的 C商品貨款 117萬(wàn)元。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )5l 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日， 宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批 B產(chǎn)品。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏遠(yuǎn)公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類(lèi)題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的，務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過(guò)程中的連貫性。 27 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 （二）主觀題主要設(shè)計(jì)模式及解題技巧 1。第一題是以金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)為背景的會(huì)計(jì)政策變更處理；第二題是各種收入的確認(rèn)；第三題則是合并了五章的內(nèi)容，將或有事項(xiàng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、商譽(yù)減值和非貨幣性資產(chǎn)交換作了拼接；第四題則是合并了少數(shù)股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和股份支付的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)合并 ①同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則； ②非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則。 22 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 20。 20 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 16。 16 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 12。投資性房地產(chǎn) ①投資性房地產(chǎn)的界定； ②投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理原則； ③投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計(jì)算； ④公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則； ⑤投資性房地產(chǎn)在處置時(shí)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算，尤其是公允價(jià)值模式下“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“資本公積”轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”的會(huì)計(jì)處理。金融資產(chǎn) ①交易性金融資產(chǎn)最終出售時(shí)投資收益的計(jì)算、累計(jì)投資收益的推算及某期間累計(jì)損益的計(jì)算； ②持有至到期投資的入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉(zhuǎn)化為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的“資本公積”、可收回價(jià)值及減值計(jì)提后投資收益的計(jì)算； 4 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) ③可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算、以債券為投資對(duì)象的可供出售金融資產(chǎn)利息收益的計(jì)算及期末公允價(jià)值變動(dòng)的核算、以股票為投資對(duì)象的可供出售金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利的核算、可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理 (其中以債券方式最為復(fù)雜)及最終出售時(shí)投資收益額的計(jì)算?？陀^題依然保持主觀化特征 相比 2022年的實(shí)務(wù)題式的客觀題， 2022年沿襲并發(fā)展了此考試模式，即通篇幾乎全是主觀實(shí)務(wù)，只有 5個(gè)小而全的客觀題目，在一定程度上加大了應(yīng)試的廣度和難度。 2。總論 ①可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式的實(shí)務(wù)應(yīng)用； ②資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認(rèn)； ③計(jì)量屬性的適用范圍； 2。 10 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 7。收入 ①商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件以及建造合同收入的確認(rèn)條件的比較； ②現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)貨折讓及銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理對(duì)比； ③代銷(xiāo)方式、預(yù)收款方式、分期收款方式、附銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售方式、售后回購(gòu)方式、以及以舊換新方式下商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則及關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算； ④無(wú)法可靠估計(jì)相關(guān)要素時(shí)勞務(wù)收入的確認(rèn)方法及賬務(wù)處理； 15 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) ⑤同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)收入的確認(rèn)原則及賬務(wù)處理； ⑥特殊勞務(wù)收入的確認(rèn)條件對(duì)比； ⑦不列入合同成本的費(fèi)用確認(rèn)及合同分立與合同合并的判定； ⑧建造合同收入在完工百分比法下各項(xiàng)收入、支出指標(biāo)的計(jì)算及報(bào)表項(xiàng)目的影響； ⑨營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的業(yè)務(wù)范圍界定； ⑩期間費(fèi)用的歸屬認(rèn)定。債務(wù)重組 ①非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務(wù)人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算； ②非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權(quán)人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算； ③債轉(zhuǎn)股方式下債務(wù)人重組收益及股本