【正文】 溢價(jià)的計(jì)算和債權(quán)人重組損失及投資入賬成本的計(jì)算； ④修改償債條件方式下（包括不存在或有條件和存在或有條件兩種情況）債務(wù)人重組收益及新的應(yīng)付賬款入賬額的計(jì)算和債權(quán)人重組損失及新的應(yīng)收賬款的計(jì)算。所得稅 ①暫時(shí)性差異的類(lèi)別確認(rèn)； ②“應(yīng)交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”及“所得稅費(fèi)用”等三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算； ③某時(shí)點(diǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額推算； ④“遞延所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅收益”的計(jì)算。 24 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 24。 2022年共設(shè)計(jì)了四個(gè)主觀題，從每個(gè)主觀題的題量來(lái)看，已經(jīng)無(wú)法區(qū)分計(jì)算題和綜合題。 與 2022年的五、五分賬不同， 2022年的試卷主觀題占到了60%，測(cè)試的重心明顯移向大規(guī)模的實(shí)務(wù)操作，更關(guān)注基礎(chǔ)知識(shí)的串連應(yīng)用。負(fù)債與借款費(fèi)用專(zhuān)題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券為借款方式，以借款費(fèi)用資本化為設(shè)計(jì)核心，以固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算為設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)，以固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量為延展方向。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類(lèi)題目在設(shè)計(jì)時(shí)，通常一個(gè)事項(xiàng)配一個(gè)資料，可分解為若干個(gè)小的調(diào)整事項(xiàng)處理題，先分別針對(duì)每個(gè)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄，將調(diào)整數(shù)據(jù)納入報(bào)表；而后將各個(gè)調(diào)整事項(xiàng)的報(bào)表修正數(shù)據(jù)合并即可。 1月 6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為 300萬(wàn)元，增值稅額為 51萬(wàn)元，并收到銀行存款 341萬(wàn)元；該批 A商品的實(shí)際成本為 150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批 C商品的實(shí)際成本為 80萬(wàn)元。判斷四個(gè)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確； 2。 45 2022年 典型案例解析 46 甲股份有限公司 (本題下稱(chēng)“甲公司” )為上市公司。 2022年 5月 31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股 。 假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊 (或攤銷(xiāo) )年限、折舊 (或攤銷(xiāo) )方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。 2022年 典型案例解析 52 ③ 2022年 ll月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為 62萬(wàn)元，成本為 46萬(wàn)元。至 2022年 12月 31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。 ④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。甲公司如需在 2022年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ②對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄 應(yīng)確認(rèn)投資收益 =｛（ ）－［ (12080)（ 120－80） 247。理由：取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有 l名成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響。 10 6/12） 貸：管理費(fèi)用 2 借：營(yíng)業(yè)外收入 50 貸：無(wú)形資產(chǎn) — 原價(jià) 50 借：無(wú)形資產(chǎn) — 累計(jì)攤銷(xiāo) 5（ 50247。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本 =500 =8300萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 成本 8300 貸：股本 500 資本公積 — 股本溢價(jià) 7700 借：資本公積 — 股本溢價(jià) 100 貸：銀行存款 100 借：管理費(fèi)用 6 貸：銀行存款 6 購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù) =830010000 80%=300萬(wàn)元。 ②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 ② 2022年 7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以 80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為 60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為 l0年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo) 5年。改組后乙公司的董事會(huì)由 9名董事組成，其中甲公司派出 6名，其他股東派出 l名，其余 2名為獨(dú)立董事。 ③ A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。 2。 12月 5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出 D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的 D商品銷(xiāo)售價(jià)格為 500萬(wàn)元，增值稅額為 85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批 B產(chǎn)品的成本估計(jì)為 280萬(wàn)元。 宏遠(yuǎn)公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類(lèi)題目數(shù)據(jù)繁雜、瑣碎，各種收入、支出數(shù)據(jù)要在所得稅環(huán)節(jié)進(jìn)行集中對(duì)比，還要剔除其中暫時(shí)性差異和非暫時(shí)性差異，在得出所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)指標(biāo)后，將題目中的所有數(shù)據(jù)集中歸集到利潤(rùn)表。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 2。所涉知識(shí)點(diǎn)傾向于跨章測(cè)試 2022年主觀題已經(jīng)不再局限于一個(gè)章節(jié)或一個(gè)完整的計(jì)算鏈條，每個(gè)主觀題均以拼接章節(jié)多為能事，極力擴(kuò)展測(cè)試的覆蓋面。 26。租賃 ①融資租賃的確認(rèn)原則； ②經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)租賃雙方損益的計(jì)算方法； ③融資租賃下承租方租入固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算； ④融資租賃下承租方未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ? ⑤融資租入固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理； ⑥出租方融資租出設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理； ⑦售后回租的會(huì)計(jì)處理原則。借款費(fèi)用 ①各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化條件的界定； ②開(kāi)始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認(rèn)定原則； ③專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算； ④一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算； ⑤既有專(zhuān)門(mén)借款又有一般借款方式下利息費(fèi)用資本化的計(jì)算?；蛴惺马?xiàng) ①或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件； ②預(yù)計(jì)負(fù)債金額的確認(rèn)及費(fèi)用的歸屬方向； ③或有負(fù)債及或有資產(chǎn)的披露原則； ④待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的會(huì)計(jì)處理； ⑤重組業(yè)務(wù)中預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)范圍。 12 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 9。長(zhǎng)期股權(quán)投資 ①同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本的計(jì)算及合并直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，需特別關(guān)注被合并方賬面凈資產(chǎn)的口徑應(yīng)以母公司的口徑為準(zhǔn)； ②同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額的沖抵順序及最終利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)或資本公積的調(diào)整額度計(jì)算； ③同一控制下合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)時(shí)資本公積的計(jì)算及發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理； ④非同一控制下購(gòu)買(mǎi)日的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)； ⑤非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本的計(jì)算、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)損益的計(jì)算、換股合并時(shí)資本公積的計(jì)算、股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及合并直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理； 6 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) ⑤非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本的計(jì)算、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)損益的計(jì)算、換股合并時(shí)資本公積的計(jì)算、股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及合并直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理； ⑥成本法與權(quán)益法適用范圍的確認(rèn)； ⑦成本法下收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理； ⑧權(quán)益法下股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)處理； ⑨被投資方盈余或虧損時(shí)投資方的會(huì)計(jì)處理，尤其是在被投資方資產(chǎn)賬面口徑與公允口徑不一致時(shí)、存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益時(shí)、被投資方的虧損使得投資方的賬面價(jià)值不足以抵補(bǔ)其承擔(dān)部分時(shí)以及被投資方先虧損后盈余時(shí)的會(huì)計(jì)處理； ⑩被投資方可供出