【正文】 5 6/12］－［（ 62－ 46） 247。 ⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的 l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 ④至 2022年 12月 31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì) 200萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。修正宏遠(yuǎn)公司 2022年的利潤(rùn)表，表格如下： 2022年 典型案例解析 41 【 答案及解析 】 1。合同約定：該批 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400萬元，包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 30 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 4。整個(gè)主觀題共涉及 11章的內(nèi)容，在測(cè)試的面上較 2022年有較大擴(kuò)展，而且在測(cè)試的深度上保持一貫的傳統(tǒng)難度。外幣業(yè)務(wù) ①外幣賬戶期末匯兌損益的計(jì)算； ②外幣報(bào)表折算匯率的選擇。財(cái)務(wù)報(bào)表 ①資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”和“商譽(yù)”的編制方法。 3。至此，客觀題總分值為 40分，較之 2022年的 50分大幅縮水。無形資產(chǎn) ①無形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)值的計(jì)算； ②非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算； ③土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理原則； ④無形資產(chǎn)研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則； ⑤開發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)； ⑥無形資產(chǎn)攤銷期及殘值的確認(rèn)； ⑦無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計(jì)算，某時(shí)點(diǎn)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的計(jì)算； ⑧無形資產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算。 19 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 15。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)； ②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤(rùn)的推算。分值占到了卷面的 60%，測(cè)試更傾向于實(shí)務(wù)性。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報(bào)表編制專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 此類題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)，將發(fā)生于日后期間的若干事項(xiàng)一一羅列，先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)，繼而對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分錄修正，最后將修正的分錄納入報(bào)表調(diào)整，以報(bào)表的調(diào)整到位為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算 )。 （ 2）應(yīng)試技巧 在合并報(bào)表前的準(zhǔn)備工作中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法數(shù)據(jù)的連貫性要求較高；抵銷分錄中與投資相關(guān)的抵銷分錄數(shù)據(jù)推導(dǎo)較為繁瑣，而內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的抵銷、存貨內(nèi)部交易的抵銷和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷則較為獨(dú)立，互不關(guān)聯(lián)，可分而解之。 乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為 l500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日 (或購買目 )已使用 5年，未來仍可使用 l0年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。 2022年 2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為 68萬元，成本為 52萬元。 ②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2022年 l2月 31日的賬面價(jià)值。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 2022年 典型案例解析 60 4）債權(quán)、債務(wù)的抵銷 借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)收賬款 200 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2022年 典型案例解析 61 （ 3） ①甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)采用權(quán)益法核算。 2022年 典型案例解析 57 （ 2） ①對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄 借：固定資產(chǎn) 2100 無形資產(chǎn) 1500 貸：資本公積 3600 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 (2100247。 ②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為 25％，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限 5年。 2022年 典型案例解析 47 (2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下： ①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于 2022年 3月 1月的公允價(jià)值為 9625萬元。該批 D商品的實(shí)際成本為 350萬元。宏遠(yuǎn)公司 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2022年 4月 25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 2022年 4月30日。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題（ 1）設(shè)計(jì)模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產(chǎn)交換渠道和債務(wù)重組渠道來測(cè)算入賬成本，繼而從其發(fā)出、后續(xù)計(jì)量及減值計(jì)提為設(shè)計(jì)中心，以其最終處置為題目設(shè)計(jì)終點(diǎn)。每股收益 ①基本每股收益的計(jì)算； ②稀釋每股收益的計(jì)算。 21 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 18。負(fù)債 ①非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理以及辭退福利的費(fèi)用歸屬； ②運(yùn)費(fèi)和免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進(jìn)項(xiàng)稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務(wù)區(qū)分及會(huì)計(jì)分錄、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)消費(fèi)稅與加工物資成本的關(guān)系確認(rèn)、營業(yè)稅的費(fèi)用歸屬； ③應(yīng)付債券中每期利息費(fèi)用的計(jì)算、每期期初債券本金的計(jì)算及可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債與權(quán)益的劃分、發(fā)行費(fèi)用的瓜分、轉(zhuǎn)股前利息費(fèi)用的推算以及轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積的計(jì)算； 13 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 10。 2022年多選題共設(shè)計(jì)了 4個(gè)，分解為 8個(gè)小題，涉及 5章內(nèi)容，相比 2022年涉及十一章內(nèi)容的 10個(gè)多項(xiàng)選擇題的量，縮水了 5%。題目的覆蓋面較 2022年窄 2022年單選題共設(shè)計(jì)了 7個(gè)，分解為 16個(gè)小題，涉及 8章內(nèi)容，相比 2022年涉及九章內(nèi)容的 20個(gè)單項(xiàng)選擇題的量，縮水了5%，盡管如此 2022年單選題所涉及章節(jié)也占到全書內(nèi)容的 40%。 12 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 9。借款費(fèi)用 ①各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化條件的界定； ②開始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認(rèn)定原則； ③專門借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算； ④一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算； ⑤既有專門借款又有一般借款方式下利息費(fèi)用資本化的計(jì)算。 26。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。 宏遠(yuǎn)公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。 12月 5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出 D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價(jià)格為 500萬元，增值稅額為 85萬元，款