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cpa考前沖刺會計ppt課件(留存版)

2025-02-21 07:02上一頁面

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【正文】 項已收到并存入銀行。 ③ A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員,由甲公司對乙公司董事會進行改組。 ② 2022年 7月,甲公司將本公司的某項專利權(quán)以 80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,該專利權(quán)在甲公司的取得成本為 60萬元,原預計使用年限為 l0年,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷 5年。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。 長期股權(quán)投資的成本 =500 =8300萬元 借:長期股權(quán)投資 — 成本 8300 貸:股本 500 資本公積 — 股本溢價 7700 借:資本公積 — 股本溢價 100 貸:銀行存款 100 借:管理費用 6 貸:銀行存款 6 購買日應確認的商譽 =830010000 80%=300萬元。理由:取得該項股權(quán)后,甲公司在丙公司董事會中派有 l名成員,參與丙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策,對丙公司具有重大影響。甲公司如需在 2022年對丙公司長期股權(quán)投資確認投資收益,編制與確認投資收益相關(guān)的會計分錄。至 2022年 12月 31日,該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。 假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用;固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊 (或攤銷 )年限、折舊 (或攤銷 )方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。 45 2022年 典型案例解析 46 甲股份有限公司 (本題下稱“甲公司” )為上市公司。該批 C商品的實際成本為 80萬元。 ( 2)應試技巧 此類題目在設(shè)計時,通常一個事項配一個資料,可分解為若干個小的調(diào)整事項處理題,先分別針對每個調(diào)整事項編制調(diào)整分錄,將調(diào)整數(shù)據(jù)納入報表;而后將各個調(diào)整事項的報表修正數(shù)據(jù)合并即可。 與 2022年的五、五分賬不同, 2022年的試卷主觀題占到了60%,測試的重心明顯移向大規(guī)模的實務操作,更關(guān)注基礎(chǔ)知識的串連應用。 24 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 24。債務重組 ①非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計算; ②非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權(quán)人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計算; ③債轉(zhuǎn)股方式下債務人重組收益及股本溢價的計算和債權(quán)人重組損失及投資入賬成本的計算; ④修改償債條件方式下(包括不存在或有條件和存在或有條件兩種情況)債務人重組收益及新的應付賬款入賬額的計算和債權(quán)人重組損失及新的應收賬款的計算。 10 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 7。 2。金融資產(chǎn) ①交易性金融資產(chǎn)最終出售時投資收益的計算、累計投資收益的推算及某期間累計損益的計算; ②持有至到期投資的入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉(zhuǎn)化為可供出售金融資產(chǎn)時形成的“資本公積”、可收回價值及減值計提后投資收益的計算; 4 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 ③可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的計算、以債券為投資對象的可供出售金融資產(chǎn)利息收益的計算及期末公允價值變動的核算、以股票為投資對象的可供出售金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利的核算、可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的會計處理 (其中以債券方式最為復雜)及最終出售時投資收益額的計算。 16 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 12。 22 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 20。第一題是以金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)為背景的會計政策變更處理;第二題是各種收入的確認;第三題則是合并了五章的內(nèi)容,將或有事項、債務重組、企業(yè)合并、商譽減值和非貨幣性資產(chǎn)交換作了拼接;第四題則是合并了少數(shù)股權(quán)的購買、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和股份支付的會計處理。 ( 2)應試技巧 此類題目在設(shè)計上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的,務必保證前期數(shù)據(jù)的準確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導過程中的連貫性。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠公司的會計處理如下: 借:銀行存款 341 貸:主營業(yè)務收入 290 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )5l 借:主營業(yè)務成本 150 貸:庫存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日, 宏遠公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。對不正確的會計處理編制調(diào)整分錄; 3。 ③甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付傭金和手續(xù)費 100萬元;對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用 6萬元。至 2022年 12月 31日,甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方,售價為 37萬元。 ⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán),沒有計劃出售。 10 6/12]-[ (8030)( 80- 30) 247。 2]} 80%=(萬元 ) 借:長期股權(quán)投資 貸:投資收益 2022年 典型案例解析 58 ③編制抵銷分錄 1)抵銷長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益 借:實收資本 2022 資本公積 4600(= 1000+3600) 盈余公積 490 未分配利潤 (= 2970+ - 60) 商譽 300 貸:長期股權(quán)投資 (= 8300+) 少數(shù)股東權(quán)益 [= (2022+4600+490+) 20%] 2)抵銷投資收益 借:投資收益 (= 80%) 少數(shù)股東損益 (= 20%) 未分配利潤( 5月 31日) 2970 貸:提取盈余公積 60 未分配利潤 2022年 典型案例解析 59 3)抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)、存貨的抵銷 借:營業(yè)收入 120 貸:營業(yè)成本 80 固定資產(chǎn) — 原價 40 借:固定資產(chǎn) — 累計折舊 2( 40247。 2022年 典型案例解析 54 要求: (1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型,簡要說明理由,并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項: ①如屬于同一控制下企業(yè)合并,確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄;說明在編制合并日的合并財務報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應涵蓋的期間范圍及應進行的有關(guān)調(diào)整,并計算其調(diào)整金額。甲公司對該應收債權(quán)計提了 10萬元壞賬準備。 ④甲公司于 2022年 5月 31日向 A公司定向發(fā)行普通股股票后,即對乙公司董事會進行改組。事項①、②和④的會計處理不正確;事項③的會計處理正確。 10月 15日,宏遠公司收到第一筆貨款 234萬元,并存入銀行;宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。收入+所得稅+財務報表專題 ( 1)設(shè)計模式 以商品銷售收入、跨年度勞務收入和建造合同收入為設(shè)計背景,以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點,以利潤表的編制為設(shè)計終點。 26 202
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