【正文】 售金融資產(chǎn)公允價值變動時投資方的會計處理，投資變現(xiàn)時資本公積的會計處理； 11成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時追溯調(diào)整的會計處理； 12權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的核算原理； 7 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 5。題目的覆蓋面較 2022年窄 2022年單選題共設(shè)計了 7個，分解為 16個小題，涉及 8章內(nèi)容，相比 2022年涉及九章內(nèi)容的 20個單項選擇題的量，縮水了5%，盡管如此 2022年單選題所涉及章節(jié)也占到全書內(nèi)容的 40%。版權(quán)所有 考前復(fù)習要點 — 會計 主講教師：高志謙 2022年注 冊會計師考試 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 （一） 2022年客觀題的設(shè)計特點 1。 2022年多選題共設(shè)計了 4個，分解為 8個小題，涉及 5章內(nèi)容，相比 2022年涉及十一章內(nèi)容的 10個多項選擇題的量，縮水了 5%。固定資產(chǎn) ①生產(chǎn)用動產(chǎn)類固定資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)和出售環(huán)節(jié)增值稅的處理，固定資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計算，一攬子購入多項固定資產(chǎn)時其入賬成本的分拆； ②非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計算； ③自營方式建造固定資產(chǎn)時增值稅的會計處理、試車的會計處理、工程報廢的會計處理以及固定資產(chǎn)入賬成本的截止時間認定； ④固定資產(chǎn)棄置費的會計處理； 8 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 ⑤固定資產(chǎn)減值計提及后續(xù)折舊額的計算； ⑥固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標修正屬于會計估計變更； ⑦固定資產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算； ⑧固定資產(chǎn)出售時損益額的計算； ⑨固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理原則，尤其是盤盈時按前期差額更正的會計處理原則。負債 ①非貨幣性職工薪酬的會計處理以及辭退福利的費用歸屬； ②運費和免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務(wù)區(qū)分及會計分錄、委托加工應(yīng)稅消費品時消費稅與加工物資成本的關(guān)系確認、營業(yè)稅的費用歸屬； ③應(yīng)付債券中每期利息費用的計算、每期期初債券本金的計算及可轉(zhuǎn)換公司債券中負債與權(quán)益的劃分、發(fā)行費用的瓜分、轉(zhuǎn)股前利息費用的推算以及轉(zhuǎn)股時資本公積的計算； 13 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 10。 18 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 14。 21 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 18。 23 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 22。每股收益 ①基本每股收益的計算； ②稀釋每股收益的計算。不幸的是，此趨勢在 2022年將會繼續(xù)延續(xù)，所謂的計算題與綜合題合并，與其說是取消了計算題，不如說是全部改為綜合題，雖然由原來的 5個主觀題縮減至 4個，看似量上少了，實質(zhì)上在測試的難度上是加大了。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題（ 1）設(shè)計模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產(chǎn)交換渠道和債務(wù)重組渠道來測算入賬成本，繼而從其發(fā)出、后續(xù)計量及減值計提為設(shè)計中心，以其最終處置為題目設(shè)計終點。此類題目的計算務(wù)求準確，銜接務(wù)求嚴密，心態(tài)務(wù)求耐心。宏遠公司 2022年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2022年 4月 25日對外報出，實際對外公布日為 2022年 4月30日。至 12月 31日，宏遠公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批 D商品的實際成本為 350萬元。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調(diào)整： （ 1）對事項①借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 貸：盈余公積 2022年 典型案例解析 42 （ 2）事項②的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234 借：庫存商品 140 貸：以前年度損益調(diào)整 140 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交所得稅 15［＝（ 200140） 25%］ 貸：以前年度損益調(diào)整 15 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 45 貸：以前年度損益調(diào)整 45 借：盈余公積 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 2022年 典型案例解析 43 （ 3）事項④的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：預(yù)收賬款 500 借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 15 2022年 典型案例解析 44 1 3 2 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 6。 2022年 典型案例解析 47 (2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下： ①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于 2022年 3月 1月的公允價值為 9625萬元。 乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限 5年。 (4)除對乙公司投資外， 2022年 1月 2日，甲公司與 B公司簽訂協(xié)議，受讓 B公司所持丙公司 30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格 300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為 920萬元。 ②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為 25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 (2)編制 2022年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。 2022年 典型案例解析 57 （ 2） ①對子公司個別報表的調(diào)整分錄 借：固定資產(chǎn) 2100 無形資產(chǎn) 1500 貸：資本公積 3600 借：管理費用 貸：固定資產(chǎn) 累計折舊 (2100247。 5 6/12） 貸：管理費用 5 借：營業(yè)收入 62 貸：營業(yè)成本 54 存貨 8[(6246)247。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 2022年 典型案例解析 60 4）債權(quán)、債務(wù)的抵銷 借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)收賬款 200 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 借：所得稅費用