【正文】 應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。 （ 4）建筑安裝工程承包合同：計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。 【典型例題 4】某交通運輸企業(yè)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值 500萬元，運輸費用 65萬元。 ，如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額。 （ 10）技術(shù)合同：計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。 對于這類合同，可在簽訂時先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。 ，以購銷合計金額為計稅依據(jù) ，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù) ，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù) ，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計稅依據(jù) [答疑編號 3605040209] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A, 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項 D, 對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。 、貼息貸款合同。 。 對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。 【典型例題 1】（ 2020年單選題） 甲公司 2020年 8月開業(yè)，實收資本 6000萬元。 。 ，不得申請退稅或者抵扣。 四 、違章處理 畫銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上五倍以下的罰款。具體是指，在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。 ，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花。 （二）簡化納稅方法： 。 1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在 1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿 5分的不計，滿 5分的按 1角計算貼花。 。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)收證券（股票）交易印花稅。 、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花；選項 D, 由委托方提供主要材料的加工合同 ,其主要材料不作為計稅依據(jù)。凡 “ 資金賬簿 ”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費 1000萬元。 ，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。 對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證，以本程運費計算應(yīng)納稅額；托運方所持的運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額。 【典型例題 2】某公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額 300萬元），受托方只提供輔助材料（金額 20萬元），受托方另收取加工費 50萬元；乙合同約定：由受托方提供原材料（金額 200萬元）并收取加工費 40 萬元。 （ 1）購銷合同：計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。 【典型例題 1】（ 2020年多選題） 下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有（ ）。后者適用于 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 合同。 。 。3210100%≈25% ④ 應(yīng)繳納土地增值稅＝ 79030% － 32100 ＝ 237（萬元） （ 2）企業(yè)所得稅： ① 應(yīng)納稅所得額＝ 4000－ 800－ 1500－ 250－ 220－ 237＝ 993（萬元） ② 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 99325% ＝ （萬元） 【本章總結(jié)】 ； ； 。 【典型例題 3P256】某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2020年開發(fā)商品房對外出售，具體情況如下（公司 營業(yè)稅稅率 5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%、教育費附加征收率 3%、印花稅稅率 ‰ （已記入公司 “ 管理費用 ” 中）、企業(yè)所得稅稅率 25%）： 4000萬元； 800萬元； 1500萬元； 250萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費用的扣除比例為 10%）。 （ 2）與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、 醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理： ① 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除； ② 建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； ③ 建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。 ，按以下規(guī)定處理： （ 1）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按（國稅發(fā)[2020]187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入（即按本企業(yè)在同一地 區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；或由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定），同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù) 印件。 ，預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。 5年期限內(nèi)（后又延長 2年）首次轉(zhuǎn)讓。納稅人自行轉(zhuǎn)讓 原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為 3%；契稅稅率為 3%；其他開發(fā)費用扣除比例為 5%。 扣除項目金額＝扣除項目總金額 （轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的總面積或建筑面積 247。 【典型例題 2】某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢 20世紀(jì) 90年代建造的廠房，當(dāng)時造價 100萬元，無償取得土地使用權(quán)。 [答疑編號 3605030201] 『正確答案』 B 『答案解析』評估價格＝ 1202070% ＝ 8400（萬元） 稅金＝（ 10000－ 8000） 5% （ 1＋ 7%＋ 3%）＋ 10000% ＝ 115（萬元） 增值額＝ 10000－ 8400－ 115＝ 1485（萬元） 三、評估價格的相關(guān)規(guī)定 納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額： （一）出售舊房及建筑物的； （二）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； 市場比較法進(jìn)行評估公式： 評估價格＝交易實例房地產(chǎn)價格 實物狀況因素修正 權(quán)益因素修正 區(qū)域因素修正 其他因素修正 （三）提供扣除項目金額不實的； （四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。計算扣除項目時 “ 每年 ” 按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個月計一年；超過一年，未滿 12個月但超過6個月的，可以視同為一年。 。 ② 超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ④ 基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。從形式看，包括： ① 貨幣收入、 ② 實物收入、 ③ 其他收入。 出租 不征 房地產(chǎn)評估 不征 增值 國家收回房地產(chǎn)權(quán) 不征 轉(zhuǎn)讓、抵押、置換 征稅 代建房行為 不征（新增） 【典型例題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 ，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。 ，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。 房地 產(chǎn)抵押 ； ，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅。 一、收入額的確定 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。 ③ 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工 程費。 公式表示：房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10% 以內(nèi) 注意： ① 利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除。（可扣三稅一費） 對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土 地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。 評估價格＝重置成本價 成新度折扣率（成新度不等同于會計的折舊） 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載 金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計 5%計算扣除。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（ ）。6005100% ＝ %； （ 9）應(yīng)納稅額＝ 399540% － 60055% ＝ （萬元）。若按此辦法難以計算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)?。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。如果不是首次轉(zhuǎn)讓而是再次轉(zhuǎn)讓，每轉(zhuǎn)讓一次，都應(yīng)按規(guī)定計征一次土地增值稅。 ，合同 規(guī)定的收款日確定，按比例計算每次稅額，每次收款后數(shù)日內(nèi)繳納。 （ 3）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。 ，應(yīng)