【正文】 上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。 二、特殊減免稅規(guī)定 第六節(jié) 申報(bào)和繳納 ? 一、申報(bào)納稅程序 根據(jù) 《 土地增值稅暫行條例 》 規(guī)定，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 60000）＝ 6100（萬元） （ 3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用金額＝（ 700＋ 6100） 10%＝ 680（萬元） （ 4）銷售房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 800萬元 （ 5）其他項(xiàng)目金額＝（ 700＋ 6100） 20%＝ 1360（萬元） （ 6）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝ 700＋ 6100＋ 680＋ 800＋1360＝ 9640（萬元） 第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠 一、一般減免稅規(guī)定 （一）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過20%的，予以免稅。 （ 4）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用 1500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用 900萬元。 100%＝ % （ 6）應(yīng)納稅額＝ 30%＝ （萬元） 三、特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 ? 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對允許扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偂? 【 答案 】 C 【 解析 】 準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)＝ 600＋ 50＝ 650（萬元） 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝ 200＋ 100＋ 750＋150＋ 60＝ 1260（萬元） 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（ 650＋ 1260） 10%＝ 191（萬元） 準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”＝（ 650＋1260） 20%＝ 382（萬元） 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 650＋ 1260＋ 191＋ 382＝ 2483（萬元） ? 2022年應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。計(jì)算題 】 某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入 4000萬元，并簽訂了銷售合同。 ? 公司計(jì)算應(yīng)繳納的有關(guān)稅金如下： （ 1）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ 4000 5%＝ 200（萬元） （ 2）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 200 7%＝ 14（萬元） （ 3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝ 200 3%＝ 6（萬元） （ 4）應(yīng)繳納印花稅＝ 4000 ‰ ＝ 2（萬元） （ 5）應(yīng)繳納土地增值稅： ①扣除項(xiàng)目金額＝ 800＋ 1500＋ 250＋ 222＋（ 800＋ 1500） 20%＝ 3232（萬元） ②增值額＝ 4000－ 3232＝ 768（萬元） ③增值率＝ 768247。 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。 、綠化費(fèi) 代收費(fèi)用 ? 【 答案 】 BCDE ? 【 解析 】 對于超過貸款期限的利息部分不得扣除；開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；出售商品房時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用，可以扣除。 、城建稅和印花稅 、城建稅和教育費(fèi)附加 、城建稅和個(gè)人所得稅 、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅 【 答案 】 B （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì) 20%的扣除。 （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? （簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本） ? （ 1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? （ 2）前期工程費(fèi) ? （ 3）建筑安裝工程費(fèi) ? （ 4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? （ 5）公共配套設(shè)施費(fèi) ? （ 6）開發(fā)間接費(fèi)用 （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? （簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用） ? 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 答案 】 D 三、稅率 ? 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（ %） 速算扣除系數(shù)（ %） 1 不超過 50%的部分 300 2 超過 50%～100%的部分 405 3 超過 100%～200%部分 5015 4 超過 200%的部分 6035 【 例題 （二）具體規(guī)定 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 1.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 1凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的 征 商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的 征 地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 征 投資到投資聯(lián)營企業(yè) 暫免 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 2.合作建房 ， 暫免 （包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓） 征 暫免 4房地產(chǎn)