國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班-免費(fèi)閱讀
【正文】 根據(jù)國(guó)地稅管轄范圍分工，聯(lián)合國(guó)稅建立家電、農(nóng)機(jī)、醫(yī)藥、摩托車、電動(dòng)車等商業(yè)零售對(duì)比模型，按月與財(cái)政、人保、公安綜合數(shù)據(jù)比對(duì)，分析商業(yè)零售的稅負(fù)水平、稅負(fù)變化、發(fā)票使用等情況，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)零售納稅人全程監(jiān)控。從數(shù)據(jù)來源上看，對(duì)征管軟件的數(shù)據(jù)應(yīng)用多，對(duì)其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、企業(yè)端、外部數(shù)據(jù)應(yīng)用少。實(shí)踐中，由數(shù)據(jù)分析部門每月定期將相關(guān)的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核校驗(yàn)，并將校驗(yàn)通過的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行再加工。 由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分析，向管理分局推送涉稅疑點(diǎn)信息實(shí)施納稅評(píng)估，成立專職數(shù)據(jù)分析局，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集歸口管理?？梢允羌{稅評(píng)估部門，也可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)直接推送到稅務(wù)稽查部門。 提供稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐平臺(tái)，將 “ 死數(shù)據(jù)變成為活信息 ” ，改變長(zhǎng)期以來 “ 有數(shù)據(jù)的人不分析，想分析的人沒數(shù)據(jù) ” 的歷史。二是完善納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，發(fā)揮納稅信用等級(jí)對(duì)于促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅、自愿遵從的作用。加大金融體制改革力度，以更嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當(dāng)前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴(yán)格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 ? 二是以納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、預(yù)警、處理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用平臺(tái)，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。 ? 絕對(duì)不遵 ? 從的納稅人 ? 不想遵從，但若 加 ? 以關(guān)注會(huì)遵從的納稅人 ? 試圖不遵從，但不會(huì) ? 成功的納稅人 ? ? 自愿遵從且遵從水平還 ? 有可能進(jìn)一步提高的納稅人 ? ? 納稅遵從 “ 金字塔 ” 模型 ? 與納稅遵從模型遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略相匹配的手段，是促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的配合運(yùn)用。澳大利亞 80%的納稅人都使用電子申報(bào)方式申報(bào)納稅，同時(shí)在全國(guó)各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門進(jìn)行信息交換實(shí)現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴(yán)密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。 按照 “ 嚴(yán)格執(zhí)法 +納稅服務(wù) ” 的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險(xiǎn)管理 按照 “ 嚴(yán)格執(zhí)法 +納稅服務(wù) ” 的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險(xiǎn)管理 一方面通過最新的技術(shù)手段對(duì)納稅人提供幫助與必要的信息，促進(jìn)納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法推動(dòng)稅收遵從核實(shí)工作，將有限的稅收管理資源配置到高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人和業(yè)務(wù)上。 ● 稅收風(fēng)險(xiǎn)的一般分類 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)； 因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。 現(xiàn)為蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院財(cái)政系副教授 、 碩士生導(dǎo)師 。 ? 授課課程或講座范圍：稅制改革與稅收政策解讀 ， 國(guó)際避稅與反避稅 ，納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略 （ 適合 MBA班 ） ， 經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題分析 ， 大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易 、 轉(zhuǎn)讓定價(jià)與納稅調(diào)整 ， 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及管理 、 集團(tuán)公司內(nèi)部稅收管理 ， 在華外資企業(yè)避稅與納稅調(diào)整應(yīng)對(duì)策略 ， ACCA英國(guó)稅法 (F6)， ACA稅務(wù)原理與稅法 ， CGA加拿大稅法 （ TX1） 以及稅務(wù)英語等 。 Ⅱ 美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 借鑒與思考 美國(guó)等 OECD國(guó)家在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的做法主要包括四個(gè)方面： 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化，有效配置征管資源，降低征管成本 美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（ IRS）從 1998年開始便進(jìn)行了組織機(jī)構(gòu)的重大改革，按納稅人類型設(shè)立稅收征管機(jī)構(gòu)。通過這些信息，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國(guó)稅源的大致狀況，有效解決了信息不對(duì)稱問題。該審計(jì)選案系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程是：納稅人每月提交的納稅申報(bào)表進(jìn)入服務(wù)中心的處理程序 → 提交分析模塊 → 模塊進(jìn)行分類、打分、篩選和歸類 → 發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標(biāo)準(zhǔn) → 提交事后分析模塊進(jìn)行評(píng)分 → 對(duì)不屬于違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)表作歸檔處理，對(duì)有違規(guī)嫌疑的申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)高低評(píng)分 → 提交工作量分析模塊，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分分配給工作人員合適的工作量。 ? 幾點(diǎn)思考： ? 化繁為簡(jiǎn)，再造稅收征管流程 ? 美國(guó)等 OECD國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)三級(jí)，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點(diǎn)。第三方信息交換平臺(tái)要求對(duì)多個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、公司注冊(cè)數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤(rùn)相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準(zhǔn)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)額、審計(jì)反饋的情況等。 ? 優(yōu)化服務(wù)，突出服
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